自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資分錄怎么寫?

根據(jù)稅法規(guī)定,自產(chǎn)貨物用于對外投資,應(yīng)視同銷售并確認(rèn)收入:

借:長期股權(quán)投資

貸:營業(yè)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:

借:營業(yè)成本

貸:庫存商品

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本:

通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本.

根據(jù)以上規(guī)定,企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資屬于非貨幣性資產(chǎn)交換行為.應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條"企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,……應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物.因此,其不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》規(guī)定的"其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途"的情形.

企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值銷售自產(chǎn)產(chǎn)品和投資兩筆業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí),相關(guān)產(chǎn)品的成本允許扣除.例如:

借:長期股權(quán)投資 117

貸:主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借:主營業(yè)務(wù)成本80

貸:庫存商品80

企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除.

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