改了申報表補繳的稅款如何做分錄

一、補繳當(dāng)年的增值稅及滯納金罰款分錄:

借:相關(guān)科目(根據(jù)補稅原因而定)

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

借:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

營業(yè)外支出(滯納金、罰款)

貸:銀行存款

借方相關(guān)科目取決于補稅原因,可能有很多原因,根據(jù)實際情況而定.比如:

1、應(yīng)作銷售而未作導(dǎo)致少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款(庫存現(xiàn)金等)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

2、因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄:

借:原材料(庫存商品等)

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

二、補繳去年的增值稅

例如:小規(guī)模企業(yè),稅務(wù)自查時查出,上年有筆未入賬的收入,要求補繳增值稅.請問補繳去年增值稅會計分錄怎么做?

借:應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等

貸:以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費--未交增值稅

三、補交所得稅

例如:匯算清繳過程中,發(fā)現(xiàn)有費用不正規(guī),且未做調(diào)整,需要補繳所得稅的(與增值稅無關(guān)),應(yīng)如何做賬?

借:以前年度損益調(diào)整(所得稅費用)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 營業(yè)外支出(滯納金、罰款)

貸:銀行存款

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)及利潤表上年數(shù).
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