改了申報(bào)表補(bǔ)繳的稅款如何做分錄

一、補(bǔ)繳當(dāng)年的增值稅及滯納金罰款分錄:

借:相關(guān)科目(根據(jù)補(bǔ)稅原因而定)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

營(yíng)業(yè)外支出(滯納金、罰款)

貸:銀行存款

借方相關(guān)科目取決于補(bǔ)稅原因,可能有很多原因,根據(jù)實(shí)際情況而定.比如:

1、應(yīng)作銷售而未作導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款(庫(kù)存現(xiàn)金等)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

2、因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:原材料(庫(kù)存商品等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

二、補(bǔ)繳去年的增值稅

例如:小規(guī)模企業(yè),稅務(wù)自查時(shí)查出,上年有筆未入賬的收入,要求補(bǔ)繳增值稅.請(qǐng)問(wèn)補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借:應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等

貸:以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

三、補(bǔ)交所得稅

例如:匯算清繳過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)有費(fèi)用不正規(guī),且未做調(diào)整,需要補(bǔ)繳所得稅的(與增值稅無(wú)關(guān)),應(yīng)如何做賬?

借:以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 營(yíng)業(yè)外支出(滯納金、罰款)

貸:銀行存款

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)及利潤(rùn)表上年數(shù).
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