稅法增值稅的不動產(chǎn)高速公路如何入賬

營改增后,房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍,隨之而來的,所有增值稅一般納稅人的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程所耗用的材料、物資、服務(wù)等的進(jìn)項稅額允許抵扣.在抵扣時需要注意以下實務(wù)探討:

不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分為分期抵扣和一次性抵扣兩種情況.

2.分期抵扣時,注意抵扣時點.

分期抵扣以取得扣稅憑證計算抵扣時點,而非固定資產(chǎn)完工計算抵扣時點.

納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,其進(jìn)項稅額按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣的,60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣.

4.按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的,在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額.

可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

5.不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)只有專用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費時,才不允許抵扣進(jìn)項稅額,如果既用于一般計稅項目,又用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費,其進(jìn)項稅額允許全額抵扣.

6.購進(jìn)不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時,即使目前不允許抵扣進(jìn)項稅額,也一定要取得增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證.因為上述資產(chǎn)使用時間較長,一旦今后改變用途可以抵扣進(jìn)項稅額時,應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證,否則不得抵扣進(jìn)項稅額.

7.納稅人在進(jìn)行不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣時,需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表).
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