進(jìn)項稅額加計抵減情況說明書如何填寫

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)附列資料二《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明規(guī)定,(三十三)第19欄"應(yīng)納稅額":反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額.

1.適用加計抵減政策的納稅人,按以下公式填寫.

本欄"一般項目"列"本月數(shù)"=第11欄"銷項稅額""一般項目"列"本月數(shù)"-第18欄"實(shí)際抵扣稅額""一般項目"列"本月數(shù)"-"實(shí)際抵減額";

本欄"即征即退項目"列"本月數(shù)"=第11欄"銷項稅額""即征即退項目"列"本月數(shù)"-第18欄"實(shí)際抵扣稅額""即征即退項目"列"本月數(shù)"-"實(shí)際抵減額".

適用加計抵減政策的納稅人是指,按照規(guī)定計提加計抵減額,并可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人(下同)."實(shí)際抵減額"是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的加計抵減額,分別對應(yīng)《附列資料(四)》第6行"一般項目加計抵減額計算"、第7行"即征即退項目加計抵減額計算"的"本期實(shí)際抵減額"列.

《附列資料(四)》第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫,反映其加計抵減情況,其他納稅人不需填寫.第8行"合計"等于第6行、第7行之和.各列說明如下:

1.第1列"期初余額":填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額.

2.第2列"本期發(fā)生額":填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額.

3.第3列"本期調(diào)減額":填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額.

4.第4列"本期可抵減額":按表中所列公式填寫.

5.第5列"本期實(shí)際抵減額":反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計抵減額,按以下要求填寫.

若第4列≥0,且第4列<主表第11欄-主表第18欄,則第5列=第4列;

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄,則第5列=主表第11欄-主表第18欄;

若第4列<0,則第5列等于0.

計算本列"一般項目加計抵減額計算"行和"即征即退項目加計抵減額計算"行時,公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表"一般項目""本月數(shù)"列、"即征即退項目""本月數(shù)"列對應(yīng)數(shù)據(jù).

6.第6列"期末余額":填寫本期結(jié)余的加計抵減額,按表中所列公式填寫.
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