固定資產(chǎn)折舊的稅務如何處理

首先要明確的是,從稅務的角度看,稅法對固定資產(chǎn)的累計折舊是有規(guī)定的,與企業(yè)會計準則是有差異.如果企業(yè)計提的累計折舊金額超過稅法規(guī)定的金額,匯算清繳的時候,會做納稅調(diào)增.

建議處理方法:計提折舊按照稅法規(guī)定去做,匯算清繳的時候就免去納稅調(diào)整的麻煩.

1.折舊方法的選擇.

會計理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍余額遞減法(加速折舊法)、年數(shù)總合法(加速折舊法).但《 企業(yè)所得稅法實施條例 》規(guī)定,固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除.其他的加速折舊法,符合相關(guān)稅法規(guī)定,到稅局備案后,才能在稅前抵扣.

2.計算固定資產(chǎn)累計折舊的起止時間,這個應該很多會計人都懂的:企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊.

3.稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限也有規(guī)定,摘錄如下:

(1)房屋、建筑物,為20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(5)電子設備,為3年.

固定資產(chǎn)的折舊年限應該遵循以上規(guī)定.

4.固定資產(chǎn)預殘值:因為殘值也會對固定資產(chǎn)累計折舊有影響,所以《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定,企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值. 固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更.
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