自己開辦酒店免費接待如何入賬?

問:公司在下屬非支人分支機構(酒店)招待業(yè)務往來單位消費簽單,酒店每月提供消費統(tǒng)計明細表、消費單據(jù)并開具稅務發(fā)票,公司核對無誤后付款給酒店.酒店按消費金額確認收入,繳納營業(yè)稅及附加.公司按發(fā)票金額確認業(yè)務招待費.據(jù)統(tǒng)計,一年公司業(yè)務招待簽單消費約800萬元,繳納營業(yè)稅及附加約45萬元.

這種做法是否正確?

答:根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定,無償提供勞務不屬于現(xiàn)行營業(yè)稅法定課稅范圍.因此上述公司免費提供公務招待,然后按照簽單金額借記"管理費用",貸記"營業(yè)收入",自己向自己付款,虛增收入而實繳稅款,并不符合營業(yè)稅立法精神(不存在"視同銷售勞務"之說).正確的處理方法應當是:酒店不確認收入,不繳納營業(yè)稅及附加.應以消費金額乘以成本率確認業(yè)務招待費(借記管理費用,貸記或負數(shù)借記主營業(yè)務成本).公司不支付消費款給酒店.

如果酒店的管理是外包的,合同約定以酒店營業(yè)額向酒店管理公司支付給管理費的,可以將本公司(業(yè)主)免費簽單的金額手工加回管理費計提基數(shù).在公司內部管理考核需求與稅法規(guī)定存在沖突的情況下,法定會計應以稅法和會計準則為依據(jù),通過手工調整滿足管理會計需求.

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