房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費怎么扣除?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

國稅發(fā)〔2009〕31號第六條規(guī)定: 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn).

國稅發(fā)〔2009〕31號第九條 規(guī)定:企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

從國稅發(fā)〔2009〕31號的第六條、第九條的規(guī)定可以看出,房地產(chǎn)企業(yè)通過簽訂《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,在稅務(wù)處理上也應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn).這一部分收入,實質(zhì)上是企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入.

也就是說,新31號文改變了舊31號文關(guān)于"預(yù)售收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)招待費稅前扣除基數(shù)"的規(guī)定.在新31號文中,已經(jīng)沒有了"預(yù)售收入"的表述,而是被"銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入"所代替.

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