房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么扣除?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第六條規(guī)定: 企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn).

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第九條 規(guī)定:企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

從國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)的第六條、第九條的規(guī)定可以看出,房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)簽訂《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,在稅務(wù)處理上也應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn).這一部分收入,實(shí)質(zhì)上是企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入.

也就是說(shuō),新31號(hào)文改變了舊31號(hào)文關(guān)于"預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)"的規(guī)定.在新31號(hào)文中,已經(jīng)沒(méi)有了"預(yù)售收入"的表述,而是被"銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入"所代替.

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