長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本和賬面價(jià)值怎么區(qū)分?

長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本和賬面價(jià)值,這兩個(gè)不是同一個(gè)概念.

初始投資成本是投資企業(yè)所投出資產(chǎn)的價(jià)值.(這個(gè)價(jià)值分情況確定即,賬面價(jià)值、公允價(jià)值)

而長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值則是指投資方所取得被投資方的凈資產(chǎn)份額.(這個(gè)凈資產(chǎn)也分情況確定即,凈資產(chǎn)公允價(jià)值,凈資產(chǎn)賬面價(jià)值)

雖然二者不是一個(gè)概念,但絕大多數(shù)的情況下二者的數(shù)值是相同的,即初始投資成本=入賬價(jià)值.這正是容易混淆的主要原因.只有一種情況下二者的數(shù)值是不同的:

即在長(zhǎng)期股權(quán)投資具有共同控制和重大影響的需采用權(quán)益法進(jìn)行核算,而這時(shí)會(huì)出現(xiàn)有初始的投資公允價(jià)值與被投資企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值有一個(gè)比較,若大于不作調(diào)整,視同被投資企業(yè)的"商譽(yù)",這時(shí)二者數(shù)值還是趨同了.

若小于,則視為被投資企業(yè)作出一定的讓步,需調(diào)整初始成本為入賬價(jià)值,并將此差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.

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