銷售返利及發(fā)票開具如何進行會計處理?

銷售返利會計處理具體如下:

一、達到規(guī)定數(shù)量贈品

(一)支付銷售處理返利方的賬務(wù)

利若采用銷售銷售方式的,則返回編會計商品稅法規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計返繳稅.分錄如下:

借:銷售費用

貸: 庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整.

(二)收到銷售處理返利方的賬務(wù)

一、銷售返利方?jīng)_減有關(guān)貨品成本,并計繳存.需分兩種情況處理:

情況1:如果供應(yīng)方開具配件發(fā)票,則做以下會計分錄

借: 庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:業(yè)務(wù)成本

情況2:如果不開具除個別發(fā)票,則做以下會計分錄:

借: 庫存商品

貸:業(yè)務(wù)成本

二、直接返還貨款

(一)支付銷售處理返利方的賬務(wù)

銷售返利采用單一形式作為資金形式,則根據(jù)取得的"進貨退出或索取折讓"證明費用處理.

借:銷售費用

貸:銀行資助

(二)收到銷售處理返利方的賬務(wù)

對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出:

借:銀行資助

貸:業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費--應(yīng)交稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

銷售折讓的賬務(wù)處理

1、銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,做以下基本賬務(wù)處理:

借:銀行資助等

貸:業(yè)務(wù)收入(收入折讓后的凈額)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時:

借:業(yè)務(wù)成本

貸: 庫存商品

2、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)表日后物品的,應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入,具體賬務(wù)處理如下:

借:業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:銀行資助等

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)的規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金.同時規(guī)定,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票.但另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭�、折讓行�?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.

因此,對購貨方在一定時期內(nèi)因累計購買貨物達到一定數(shù)量而取得銷貨方給予的補償款等折扣、折讓行為,可由購貨方向其主管稅務(wù)機關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉(zhuǎn)交銷貨方,銷貨方憑通知單開具紅字專用發(fā)票,購貨方依據(jù)通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期增值稅進項稅金中轉(zhuǎn)出.
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