貿(mào)易公司委托加工業(yè)務的會計處理是怎樣的?

(一)委托方在委托加工過程中的會計分錄:

(1)委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同向受托方發(fā)出委托加工物資:

借:委托加工物資

貸:原材料

對于發(fā)生的運雜費,做如下分錄:

借:委托加工物資

貸:銀行存款

(2)受托方加工完成時,委托方向受托方支付加工費、消費稅等

借:委托加工物資 應交稅費--應交增值稅(進)--應交消費稅

貸:銀行存款應付賬款

(3)運回加工物資過程中支付的運雜費:

借:委托加工物資

貸:銀行存款

(4)委托加工物資運抵倉庫,辦理入庫:

借:原材料

貸:委托加工物資

(二)受托方的會計核算流程:

(1)收到受托加工的物資材料時,不需做賬,不需在賬簿中確認,只需要在備查簿中備查登記.

(2)在加工過程中:

對于發(fā)生的相關費用及人工成本,做如下分錄:

借:生產(chǎn)成本

貸:原材料――輔助材料 應付職工薪酬等

(3)加工完成后,交付給委托方時,做如下分錄:

①確認加工勞務收入

借:銀行存款或應收賬款

貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 應交稅費――應交增值稅(銷)――交消費稅

②結(jié)轉(zhuǎn)加工過程中發(fā)生的成本:

借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

貸:生產(chǎn)成本

③將原來備查登記的受托加工物資注銷.

(4)按規(guī)定繳納消費稅

借:應交稅費――應交消費稅

貸:銀行存款

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