廣告費的會計稅務(wù)處理

1、根據(jù)2006年10月30日財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則--應(yīng)用指南》,"廣告費"作為期間費用歸入"銷售費用"科目核算(舊制度在"營業(yè)費用"科目中核算),在稅前全部列支,期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目借方,作為會計利潤的抵減額.

2、新準則指南中取消了"預(yù)提費用"和"待攤費用"兩個科目,對于廣告費用不得預(yù)提和待攤.

3、廣告創(chuàng)造的品牌,相當于企業(yè)自創(chuàng)的商輿,類似于企業(yè)的無形資產(chǎn).而新的《企業(yè)所得稅法》第二章第十二條明文規(guī)定:"下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:……(二)自創(chuàng)商譽……".但為了體現(xiàn)收入配比原則,稅法上允許在以后年度攤銷.則對于超過比例的部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的廣告費,就是本文重點分析的財稅差異.

4、以上財稅差異,屬于《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》規(guī)定的暫時性差異,所得稅會計應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法,并采用了一些的新的會計科目--"遞延所得稅資產(chǎn)"、"遞延所得稅負債"、"應(yīng)交稅費"代替"應(yīng)交稅金"、"所得稅費用"代替"所得稅".
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