境外研發(fā)支出所得稅如何正確處理?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》所附的《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的規(guī)定，境外分支機(jī)構(gòu)合理支出范圍通常包括境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的人員工資、資產(chǎn)折舊、利息、相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)用于管理分支機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用等。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不屬于上述合理支出范圍，因此境外分公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除。

境內(nèi)公司向境外支付款項(xiàng)時(shí)，需要收取原始憑證。這原始憑證不是發(fā)票，因?yàn)楹芏鄧�家沒有涉及發(fā)票這種管理形式，那合法有效憑證是什么呢?根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十九條第三款，應(yīng)該是一種形式發(fā)票或者是簽收單據(jù)。就是類似于打印紙大小，上面載明了業(yè)務(wù)的金額、單位，一些業(yè)務(wù)事項(xiàng)，然后對(duì)方負(fù)責(zé)人簽字，這個(gè)完全可以作為中國境內(nèi)企業(yè)的成本費(fèi)用的有關(guān)的合法有效憑證。

研發(fā)支出在企業(yè)中是如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,與企業(yè)的所得稅又有怎樣的聯(lián)系?

研發(fā)支出分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，在當(dāng)期扣除;開發(fā)階段研發(fā)完成需要資本化，其攤銷的支出記入管理費(fèi)用。在企業(yè)的所得稅匯繳時(shí)，將研究階段發(fā)生的費(fèi)用和攤銷的支出可按照150%扣除，稱為加計(jì)扣除。

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