母公司無償借款給子公司,稅務處理如何做?

(1)增值稅

1. 企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為免征增值稅;

2. 無償借貸行為發(fā)生在2019年2月1日至2020年12月31日;

3. 自2018年9月1日起,企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團核準登記和申請《企業(yè)集團登記證》.母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用"集團"字樣,并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團信息.

即集團母子公司之間的無償借貸行為免征增值稅,

(2)企業(yè)所得稅

實際稅負相同的境內(nèi)關聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少,原則上不作特別納稅調(diào)整.

即母子公司之間若稅負相同,無償借貸不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅.

(3)會計處理

子公司收到母公司無償借款時:

借:銀行存款

貸:其他應付款--母公司

要注意區(qū)分子公司收到母公司無償劃轉(zhuǎn)資金的會計處理:

借:銀行存款

貸:資本公積

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