不良資產(chǎn)處置涉及的稅費(fèi)有哪些?

全面營(yíng)改增后(指營(yíng)業(yè)稅改增值稅),我國(guó)共有18種稅種,其中15種稅種是統(tǒng)一由改制后的國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一征收,另在不良資產(chǎn)領(lǐng)域里,涉及到的稅種主要有如下幾種:

增值稅

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅.目前增值稅已然成為我國(guó)第一大稅種.

個(gè)人所得稅

以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得(包括個(gè)人取得的工資、薪金所得,個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目)為對(duì)象征收;

企業(yè)所得稅

在中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織 (不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)),為企業(yè)所得稅納稅人;(有所得交稅,無(wú)所得不交稅,誰(shuí)所得誰(shuí)交稅)

城鎮(zhèn)土地使用稅

以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象,以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按規(guī)定稅額對(duì)使用土地的單位和個(gè)人征收;

房產(chǎn)稅

以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對(duì)象,按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營(yíng)管理單位 (房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有)、承典人、代管人、使用人;

土地增值稅

以納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對(duì)象,依照規(guī)定的稅率征收;

城市維護(hù)建設(shè)稅

對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收;

車(chē)船稅

以在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰?chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶為征稅對(duì)象,向車(chē)輛、船舶的所有人或管理人征收;

印花稅

對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅;

契稅

以出讓、轉(zhuǎn)讓、買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對(duì)象,承受的單位和個(gè)人為納稅人;

以上就是目前不良資產(chǎn)領(lǐng)域內(nèi),涉及到的稅種,然而國(guó)家為了鼓勵(lì)行業(yè)的發(fā)展,特別針對(duì)四大AMC公司(特指中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理股份有限公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理股份有限公司)出具了稅收優(yōu)惠政策,具體如下:

1、優(yōu)惠的業(yè)務(wù)類(lèi)型:僅限于收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)(不含其它業(yè)務(wù));

2、收購(gòu)的對(duì)象:國(guó)有銀行(含改制銀行),基本上包括了目前市場(chǎng)上所有的銀行,這里純外資銀行除外,不包括向其它機(jī)構(gòu)收購(gòu)的資產(chǎn);

3、享受的優(yōu)惠稅種:

a、增值稅:免征銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓抵債資產(chǎn)及利用抵債資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅.接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息免征增值稅.資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢(xún)類(lèi)公司,為本公司收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)而提供的評(píng)估、審計(jì)等服務(wù),免征增值稅.

b、印花稅:免征購(gòu)銷(xiāo)合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)繳納的印花稅,及上市公司股權(quán)受讓或者出讓行為的證券(股票)交易印花稅.

c、房產(chǎn)印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅:對(duì)已收回的房地產(chǎn)(已辦理過(guò)戶(hù))在未處置期前的閑置期間,免征.未辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)的房地產(chǎn),納稅確有困難的,按房產(chǎn)稅暫行條例及城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定辦理減免.

d、土地增值稅:對(duì)資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,免征土地增值稅.

其他機(jī)構(gòu)的稅收政策:

對(duì)于轉(zhuǎn)讓、剝離不良資產(chǎn)的銀行,以及參與不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的其他企業(yè)或個(gè)人,因?yàn)檗D(zhuǎn)讓債權(quán)部屬于增值稅征收的范疇,因此單純收購(gòu)或處置不良債權(quán)資產(chǎn)不繳納增值稅,但如若涉及實(shí)物資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移及不良資產(chǎn)證券化,所涉及的增值稅及其他稅收是沒(méi)有優(yōu)惠政策的,符合條件的企業(yè)改制重組相關(guān)的契稅有一定優(yōu)惠.

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