上年遺留的待抵扣進項稅該如何處理?

待抵扣進項稅是輔導(dǎo)期一般納稅人在"應(yīng)交稅費"科目下增設(shè)的"待抵扣進項稅額"的明細科目,該明細科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額.

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記"應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額"明細科目,貸記相關(guān)科目.交叉稽核比對無誤后,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金--待抵扣進項稅額"科目.經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額,紅字借記"應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額",紅字貸記相關(guān)科目.

待抵扣進項稅年末有余額,如果尚在輔導(dǎo)期,相當于留抵了,留著好了.

相關(guān)案例分析:上月份認證一份增值稅專用發(fā)票一份(原材料)金額78557.40、稅額13354.76 .但是進項多.本月開了70940.17的增值稅專用發(fā)票.這月只需要64000金額的進項抵扣,怎么做會計分錄?

答:借:原材料78557.40

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅)13354.76

貸:現(xiàn)金91912.16

本月開了70940.17的增值稅專用發(fā)票.

借:應(yīng)收賬款70940.17

貸:主 營業(yè)務(wù)收入60632.62

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅10307.55

應(yīng)交增值稅=10307.55-13354.76=-3047.21元<0,那么本月應(yīng)交增值稅=0,3047.21元留以后月份抵扣,不用再做會計分錄.

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