研發(fā)費用不同口徑下的處理怎么做

人員人工費用

1、"人員"的范圍,高新口徑大于加計口徑.不僅包括研發(fā)人員,還包括專門從事研發(fā)的管理人員和提供直接技術(shù)服務的人員.

2、"人員"的界定,高新口徑是對兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上,加計口徑是對外聘人員要求簽訂勞務用工協(xié)議.

3、"工資薪金"的范圍,加計口徑明確包括對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出,高新口徑雖未明確規(guī)定,但實際執(zhí)行中也是包括的.

4、研發(fā)口徑明確"對從事非研發(fā)活動的人員,應對其活動做好必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除",高新口徑雖未明確規(guī)定,但實際執(zhí)行中也是必須分配的.

直接投入費用

1、加計口徑對通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的租賃費用僅限于儀器、設備;而高新口徑對經(jīng)營租賃方式租入的凡是固定資產(chǎn)均可計入,包括房屋、建筑物等,范圍上大于研發(fā)費用加計扣除.

2、研發(fā)口徑明確"對從事非研發(fā)活動的租賃費,應對其儀器設備使用情況做好必要記錄,并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除",高新口徑雖未明確規(guī)定,但實際執(zhí)行中也是必須分配的.

3、研發(fā)口徑明確"研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用應沖減其對應的材料費用.請注意銷售研發(fā)形成產(chǎn)品,只要求沖減其對應的"料、工、費"中"材料費用",不必沖減其對應的"人工、制造費用.高新口徑雖未明確規(guī)定,但實際執(zhí)行中也是必須這樣操作.
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