出售提前報廢的設(shè)備是否需要開具17%的增值稅專用發(fā)票?

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應當按照適用稅率征收增值稅.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)出售提前報廢的設(shè)備.該報廢設(shè)備屬于廢品、不屬于已使用過的固定資產(chǎn).企業(yè)取得銷售報廢設(shè)備收入,應按適用稅率計繳增值稅.企業(yè)銷售報廢設(shè)備可向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票.

2、廢品與舊固定資產(chǎn)的區(qū)別,稅法沒有明確規(guī)定.我們認為,固定資產(chǎn)報廢、形成廢品的,其功能已喪失、價值較低,一般不能再作為固定資產(chǎn)使用.舊固定資產(chǎn)仍能繼續(xù)使用,其價值一般較大.

報廢產(chǎn)品賬務(wù)的處理:

1.報廢產(chǎn)品不是人為造成:賬務(wù)處理分兩步走:

1)將報廢存貨出售按正常銷售業(yè)務(wù)來處理.

2)將該批存貨對應的存貨跌價準備沖減成本.

2.報廢的產(chǎn)品由人為造成:

1)發(fā)生損失時:

借:待處理財產(chǎn)損溢

借:存貨跌價準備

貸:庫存商品

貸:應交稅費-應交增值稅:進項稅轉(zhuǎn)出

2)個人賠償部分:

借:其他應收款--***名字

貸:待處理財產(chǎn)損溢

3)廢品變家收入

借:庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸:待處理財產(chǎn)損溢

貸:應交稅費-應交增值稅:銷項稅

4)報批處理結(jié)果:

借:管理費用

貸:待處理財產(chǎn)損溢

賬務(wù)處理時需注意要點:

1.因管理不善造成的存貨損失,應當計入管理費用.

2.因管理不善造成的存貨損失時,其進項稅額應當轉(zhuǎn)出.

3.殘料收入應當計征銷項稅(小規(guī)模稅率為3%,一般納稅人為17%).

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