當(dāng)月虧損所得稅賬務(wù)處理?

所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定對企業(yè)損益的影響 

1.平滑企業(yè)不同年度的損益 

所得稅準(zhǔn)則施行前對企業(yè)發(fā)生的可彌補(bǔ)虧損不進(jìn)行特別處理,虧損額能從賬面上直觀體現(xiàn)出來,而所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定則能夠平滑企業(yè)不同年度的虧損和盈利,下面舉例說明:某企業(yè)2006年虧損1000萬,2007年盈利1000萬(會計(jì)賬面利潤等于應(yīng)納稅所得額),符合稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定,在所得稅稅率為25%的情況下,按照老制度進(jìn)行核算,06年利潤表仍是虧損1000萬,07年盈利1000萬,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算時,第一年企業(yè)利潤表上的虧損是750萬,而第二年由于遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回,賬面上的盈利只有750萬. 

2.特定情況下會導(dǎo)致企業(yè)損益的實(shí)質(zhì)性改變 

所得稅準(zhǔn)則的賬務(wù)處理對企業(yè)年度損益的平滑作用一般只能改變損益波動的幅度,不會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變.在某種特定情況下,也可能導(dǎo)致?lián)p益發(fā)生反方向變化.由于會計(jì)處理與稅法規(guī)定的不一致,一般情況下,會計(jì)賬面利潤會小于按照稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額,相反的情況亦可發(fā)生.由于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和所得稅費(fèi)用的沖減,可能導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)賬面利潤由負(fù)轉(zhuǎn)正的情況發(fā)生. 

案例分析:企業(yè)在2007年至2010年間每年應(yīng)稅收益分別為:-1000、400、200、800,適用稅率始終為25%,假設(shè)無其他暫時性差異,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額,該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損. 

①2007年、2008年和2009年無所得稅相關(guān)會計(jì)分錄. 

②2010年 

借:所得稅 100 

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅100 

新準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法當(dāng)期確認(rèn),賬務(wù)處理 : 

①2007年 

借:遞延所得稅資產(chǎn) 250 

貸:所得稅費(fèi)用 250 

②2008年 

借:所得稅費(fèi)用100 

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100 

③2009年 

借:所得稅費(fèi)用 50 

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50 

④2010年 

借:所得稅費(fèi)用200 

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100 

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅100 

以上就是小編針對【當(dāng)月虧損所得稅賬務(wù)處理】這個問題進(jìn)行的解答，希望對您幫助，如果想了解學(xué)習(xí)更多會計(jì)實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問題，可以關(guān)注“中國會計(jì)網(wǎng)”公眾號，進(jìn)入會計(jì)實(shí)務(wù)交流群，免費(fèi)答疑。