1.自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于契稅退稅問題的批復(fù)

　　問：2012年12月31日與國(guó)土資源局簽訂《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》，并按合同繳納了契稅。后因未能完全處理好受讓土地的拆遷問題，故與國(guó)土資源局、新區(qū)管理委員會(huì)簽訂協(xié)議、解除《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》，該地塊由國(guó)土資源局收回，已經(jīng)征收的契稅能否辦理退稅。

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第八條規(guī)定：“契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的天，……”，領(lǐng)受該項(xiàng)土地的納稅人其納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)繳納契稅。但納稅人由于土地的拆遷問題而一直沒有取得有效的土地權(quán)屬證書，屬于尚未取得土地權(quán)屬的行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，……”的規(guī)定精神，由于納稅人最終未能取得有效的土地權(quán)屬證書，所以，已經(jīng)征收的契稅，應(yīng)予以辦理退稅。

　　2.自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅退稅問題的批復(fù)

　　2010年1月18日與國(guó)土資源局簽訂《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條 “（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿１年時(shí)開始繳納土地使用稅；（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月開始繳納土地使用稅”的規(guī)定，受讓該項(xiàng)土地的納稅人其納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，按規(guī)定繳納了城鎮(zhèn)土地使用稅。后因新區(qū)管理委員會(huì)至今未能完全處理好受讓土地的拆遷問題，故該公司與國(guó)土資源局、新區(qū)管理委員會(huì)簽訂協(xié)議，解除《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》該地塊由玉林市國(guó)土資源局收回（同時(shí)，納稅人并沒有取得其他的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和其他土地的置換）。納稅人由于土地的拆遷問題而一直沒有取得有效的土地權(quán)屬證書，屬于尚未取得土地權(quán)屬的行為。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地字[1988]15號(hào)）第四條“土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位，或個(gè)人繳納”的規(guī)定，由于納稅人始終未能取得有效的土地權(quán)屬證書和未能實(shí)際使用土地，所以對(duì)已經(jīng)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)予以辦理退稅。

　　3.自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于礦山企業(yè)尾礦庫(kù)征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復(fù)

　　關(guān)于如何理解《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》(國(guó)稅地字[1989]122號(hào))第一條"對(duì)礦山企業(yè)的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地,免征土地使用稅"的規(guī)定,經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局,答復(fù)意見:該項(xiàng)規(guī)定是對(duì)采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)以及炸藥庫(kù)的安全區(qū)域均免征城鎮(zhèn)土地使用稅.據(jù)此,對(duì)礦山企業(yè)尾礦庫(kù)的用地,應(yīng)予以免征城鎮(zhèn)土地使用稅.

　　4.自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人自行將建設(shè)用地使用于種植養(yǎng)殖應(yīng)否免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的問題的批復(fù)

　　對(duì)于納稅人將原用于房地產(chǎn)開發(fā)的土地，實(shí)際上用于種植或養(yǎng)殖的，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地字[1988]15號(hào)）第十一條的規(guī)定：‘直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地’，如果該土地確屬由房地產(chǎn)開發(fā)用地轉(zhuǎn)變成種植和養(yǎng)殖專業(yè)用地這一情況的，可按《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第五款的規(guī)定辦理，即‘直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地’免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。”納稅人只有將其取得的建設(shè)用地，在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)變成農(nóng)牧業(yè)用地之后，其用地才可依照“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。