1.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款可否作為招待費和廣告費的扣除基數(shù)？

　　據(jù)國稅發(fā)2009年31號文，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售未完工產(chǎn)品的預(yù)收賬款，是否可以作為招待費和廣告宣傳費的扣除基數(shù)？另預(yù)交企業(yè)所得稅時，三期費用和預(yù)交的稅金是否可以在稅前扣除？是否還有其他文件規(guī)定？謝謝

　　專家回復(fù)：

　　1、國稅發(fā)〔2009〕31號文件對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無論是銷售完工產(chǎn)品還是未完工產(chǎn)品所取得的收入，都確定為稅法上的銷售收入，并以此作為業(yè)務(wù)招待費扣除中的收入基數(shù)。

　　2、預(yù)繳企業(yè)所得稅時，三項費用（銷售費用、管理費用和財務(wù)費用）、預(yù)繳的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予按規(guī)定在當(dāng)期扣除。

　　3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的專項文件依據(jù)是國稅發(fā)[2009]31號。

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知

　　國稅發(fā)[2009]31號

　　第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

　　第十二條企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

　　2.同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)間在建工程轉(zhuǎn)讓涉及契稅問題

　　A、B公司同屬于一家大型國企控股，均為該大型國企的全資子公司，A公司將在建工程無償劃轉(zhuǎn)給B公司，是否涉及契稅問題？

　　專家回復(fù)：

　　兩公司同屬于一家大型國企控股，均為該大型國企的全資子公司”，依據(jù)您的描述，A公司和B公司屬于同一投資主體，因此，A公司將土地?zé)o償劃轉(zhuǎn)給B公司，符合財稅【2015】37號文件中的規(guī)定，可以享受“免征契稅”的政策。

　　注意：關(guān)于“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅”的規(guī)定，財稅【2012】4號文件有相同的規(guī)定，財稅【2015】37號文件是財稅【2012】4號文件的延續(xù)。但是財稅【2015】37號文件有變化，對于同一投資主體之間無償劃土地、房地產(chǎn)免征契稅的規(guī)定未變。

　　政策依據(jù)：

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅[2012]4號）

　　八、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

　　對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　十、其他

　　本通知執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2015〕37號）

　　六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

　　對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　本通知自2015年1月1日起至2017年12月31日執(zhí)行。