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資金賬簿印花稅熱點(diǎn)問題解答

2018-08-31 17:02     來源:中國會計網(wǎng)     

  為了貫徹資金賬簿印花稅征收管理要求,會計網(wǎng)小編將對此項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的熱點(diǎn)問題解答進(jìn)行了整理。

  問:我公司于2014年12月成立,成立當(dāng)月按我公司章程要求,實(shí)收資本到賬500萬元,請問印花稅如何計算?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)文件的規(guī)定,生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后,其“記載資金的賬簿”印花稅的計稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額。

  因此,新成立公司資金賬簿印花稅應(yīng)于實(shí)收資本到賬當(dāng)月進(jìn)行申報,其印花稅計稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額,稅率為萬分之五。

  問:我公司2012年成立時已根據(jù)“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額計算繳納了印花稅,2014年10月份我公司進(jìn)行了增資,實(shí)收資本較2013年增加了200萬,請問是否還需要繳納印花稅嗎?

  答:依據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理幾個問題的通知》(大地稅二〔1995〕02號)第二條第二款規(guī)定:企業(yè)啟用新賬簿后,其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分,在年初的15日內(nèi)計算繳納印花稅。

  因此,您企業(yè)應(yīng)就2014年年末會計賬簿上“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計金額與上一貼花年度的貼花資金進(jìn)行比較,如果2014年計稅金額增加的,就增加部分,應(yīng)在2015年1月份15日內(nèi)計算繳納印花稅。

  問:我公司總賬啟用新賬簿,但“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額較以往各個年度沒有增加,請問是否需要按5元定額貼花?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》((1988)國稅地字第25號)的規(guī)定,凡是記載資金的賬簿,啟用新賬時,資金未增加的,不再按件定額貼花。

  因此,公司每年更換資金賬簿時,如果“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額有增加,則就增加額貼花;如果沒有增加,則不需要繳納該年度資金賬簿的印花稅,也不需按5元定額貼花。

  問:我是一家加工企業(yè),我的主管局通知我企業(yè)本月要申報“資金賬簿”印花稅,但是我在網(wǎng)上申報系統(tǒng)里看不到“資金賬簿”的印花稅稅目,可否與“加工承攬合同”的計稅依據(jù)填寫在一起,一并進(jìn)行網(wǎng)上申報?

  答:根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,“資金賬簿”印花稅與“加工承攬合同”盡管稅率相同,但二者不屬于同一稅目。為準(zhǔn)確核算各稅目的納稅情況,請聯(lián)系您的主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)您企業(yè)印花稅中需要網(wǎng)上申報的各個稅目后,正確填報并繳納稅款。

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