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印花稅個稅等風(fēng)險點(diǎn)匯總

2018-08-31 17:03     來源:中國會計網(wǎng)     

  1.企業(yè)以訂單、要貨單等確立供需關(guān)系、明確供需各方責(zé)任、據(jù)以供貨和結(jié)算的業(yè)務(wù)憑證,未按規(guī)定貼花。政策依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其細(xì)則、《國家稅務(wù)局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)》(國稅函〔1990〕994號)和《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)。

  【核查建議】逐項(xiàng)翻閱訂單、要貨單等具有合同性質(zhì)的憑證,根據(jù)所載金額計算應(yīng)繳納印花稅,與已繳納印花稅比對,查看是否足額繳納印花稅。

  2.單位和個人繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi),未代扣代繳個人所得稅。政策依據(jù):《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕318號)。

  【核查建議】逐項(xiàng)核查管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用所屬各明細(xì)賬,查看有無繳付補(bǔ)充醫(yī)療保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險等;再進(jìn)一步翻閱憑證查看在繳付補(bǔ)充醫(yī)療保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險時是否并入當(dāng)月工資、薪金繳納個人所得稅。

  3.發(fā)放給個人的過節(jié)費(fèi)、高溫費(fèi)(或購物卡),未代扣代繳個人所得稅。

  【核查建議】:核查應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬--工會經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用等明細(xì)賬,查看有無發(fā)放過節(jié)費(fèi)、高溫費(fèi)等費(fèi)用,再進(jìn)一步翻閱憑證查看發(fā)給個人的上述福利費(fèi)是否并入當(dāng)月工資、薪金繳納個人所得稅。

  4.單位和個人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金,超過部分未并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。政策依據(jù):《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)、《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部財政部中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管〔2005〕5號)。

  【核查建議】核查企業(yè)每月為職工繳付的住房公積金是否按照“單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)(月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍)”來計算的,超過部分并入當(dāng)月工資薪金所得計算個人所得稅。

  5.企業(yè)自建(購置)房屋、建筑物,未依法繳納房產(chǎn)稅。政策依據(jù):《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕8號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)。

  【核查建議】核查“固定資產(chǎn)”賬戶中房屋、建筑物、構(gòu)筑物等應(yīng)稅資產(chǎn)的原值,計算是否足額繳納房產(chǎn)稅。

  6.企業(yè)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán),未按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間計算繳納土地使用稅。政策依據(jù):《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2006〕186號)。

  【核查建議】:核查企業(yè)取得的土地使用證等權(quán)屬資料證明,根據(jù)權(quán)屬資料所載時間,查看相應(yīng)應(yīng)稅面積是否在規(guī)定時間內(nèi)繳納土地使用稅。

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