前不久，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于查處利用CPU騙取出口退稅違法犯罪行為的通知》（國稅函〔2009〕130號(hào)），通報(bào)了部分不法分子（企業(yè)）利用虛假出口CPU騙取退稅的情況，提醒各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)高度重視。通過介紹出口騙稅案的手法與特點(diǎn)，明確和部署稅務(wù)機(jī)關(guān)如何具體實(shí)施檢查。不久前，國家稅務(wù)總局又專文下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)中央處理器（CPU）等電子產(chǎn)品出口退（免）稅管理的通知》（國稅函〔2009〕245號(hào)），要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)該出口產(chǎn)品審核的同時(shí)，注重稅收函調(diào)協(xié)查的管理，突出函調(diào)協(xié)查的作用，以此辨別出口產(chǎn)品辦理出口退（免）的真?zhèn)危�打擊出口騙稅行為，防止國家稅款流失。

　　據(jù)介紹，目前不法分子（企業(yè)）利用虛假出口CPU騙取退稅的主要流程如下：

　　首先，是以實(shí)就虛。不法分子用實(shí)際在國內(nèi)銷售CPU的數(shù)量先虛假報(bào)關(guān)出口，該筆產(chǎn)品最先是從進(jìn)口取得增值稅專用發(fā)票后，以不開票方式銷售給國內(nèi)電腦配件零售商的；同時(shí)，從境內(nèi)收購淘汰的同數(shù)量同型號(hào)的CPU或從深圳等地“租借”同數(shù)量相同型號(hào)的CPU，代替實(shí)際已經(jīng)內(nèi)銷的CPU數(shù)量，并以取得的增值稅專用發(fā)票為掩護(hù)，用以申報(bào)虛假的出口退稅。

　　其次，以假亂真。主要是以走私回流的方式實(shí)施循環(huán)騙稅，不法分子（企業(yè)）利用海關(guān)開箱查驗(yàn)比例低之機(jī)，將冒名頂替的CPU“出口”至香港等地。在境內(nèi)、香港兩地不法分子的配合下，該批貨物在香港更換包裝后，又通過深圳等地口岸以“夾帶”等方式走私入境，并借此實(shí)施下一輪循環(huán)騙稅行為，此環(huán)節(jié)為“以實(shí)就虛”的下一個(gè)環(huán)節(jié)。

　　再其次，是以錢換錢。不法分子為虛構(gòu)出口結(jié)匯的假象，通過地下錢莊進(jìn)行非法操作。一般是將國內(nèi)銷售CPU的貨款匯攏至個(gè)人賬戶，并通過廣東、福建等地的“地下錢莊”匯入香港的關(guān)聯(lián)公司（假的國外客商），再以假的國外客商的名義將“貨款”通過外匯賬戶匯入國內(nèi)的外匯賬戶，并取得出口收匯核銷單進(jìn)行真結(jié)匯，此環(huán)節(jié)為第三步。

　　最后，是虛假申報(bào)。不法分子（企業(yè)）在取得以上三個(gè)環(huán)節(jié)的單證后，憑借表面真實(shí)的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單和外匯收匯核銷單，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅，達(dá)到騙取國家退稅款的目的。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常審核中，一般需要從以下六個(gè)方面判斷出口企業(yè)是否涉及虛假出口CPU騙稅：

　　一是CPU經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅負(fù)率明顯偏低的。

　　二是企業(yè)報(bào)關(guān)出口CPU目的地為“香港”，特別是通過陸路運(yùn)輸經(jīng)深圳口岸報(bào)關(guān)出口至“香港”的。

　　三是出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)CPU收入異常增長(zhǎng)，與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不匹配的。

　　四是貨物流動(dòng)方式不合理的。如出口企業(yè)一方面進(jìn)口CPU，另一方面又將CPU返銷出口至香港等地的；或通過外貿(mào)企業(yè)出口的CPU在國內(nèi)市場(chǎng)有退貨或維修記錄的；或經(jīng)核對(duì)出口企業(yè)的CPU出口數(shù)量與供貨企業(yè)提供的CPU數(shù)量，發(fā)現(xiàn)交貨數(shù)量不一致的，尤其是交貨方式不是由供貨企業(yè)直接發(fā)運(yùn)至出口口岸，而是在各地電腦城等交易場(chǎng)所交貨的。

　　五是資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況異常，大額資金賬外異常流動(dòng)情況非常明顯的。

　　六是出口其他與CPU類似的體積小、價(jià)值高、出口退稅率較高的電子產(chǎn)品（如計(jì)算機(jī)硬盤）。

　　在具體審核手續(xù)上：

　　第一，對(duì)已申報(bào)但尚未辦理退（免）稅的。主要對(duì)出口企業(yè)出口的CPU等電子產(chǎn)品和出口供貨企業(yè)的供銷合同有關(guān)內(nèi)容，貨物運(yùn)輸方式、線路是否合理，運(yùn)費(fèi)多少、支付方式是否合理，單據(jù)真?zhèn)�，貨款收付金額與相關(guān)單據(jù)是否相符等情況進(jìn)行核查，并向貨源地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行函調(diào)，了解供貨企業(yè)近年來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、原材料購進(jìn)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及納稅等情況是否正常。如果無法查清或經(jīng)調(diào)查存在騙稅嫌疑的，不得辦理退（免）稅。

　　第二，對(duì)2007年以來出口企業(yè)申報(bào)且已辦理退（免）稅的。主要對(duì)出口企業(yè)和出口供貨企業(yè)的供銷合同有關(guān)內(nèi)容，貨物運(yùn)輸方式、線路是否合理，運(yùn)費(fèi)多少、支付方式是否合理，單據(jù)真?zhèn)�，貨款收付金額與相關(guān)單據(jù)是否相符等情況進(jìn)行核查。未向貨源地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行函調(diào)的，須向貨源地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行函調(diào)，了解供貨企業(yè)近年來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、原材料購進(jìn)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及納稅等情況是否正常。