企業(yè)要順利獲得出口退稅，除了吃透政策外，在當(dāng)前出口退（免）稅審批權(quán)限下放基層、辦理手續(xù)環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化、政策調(diào)整與變化頻繁的前提下，理順整個(gè)業(yè)務(wù)流程對(duì)企業(yè)大有裨益。

　　企業(yè)要順利獲得出口退稅，除了吃透政策外，在當(dāng)前出口退（免）稅審批權(quán)限下放基層、辦理手續(xù)環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化、政策調(diào)整與變化頻繁的前提下，理順整個(gè)業(yè)務(wù)流程對(duì)企業(yè)大有裨益。

　　基本流程

　　出口企業(yè)從取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)至出口退（免）稅辦理完畢，基本流程大致分為11個(gè)步驟：

　　第一步：出口企業(yè)根據(jù)“三證合一”或“五證合一”有關(guān)要求，去屬地工商部門辦理加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　第二步：在所屬地外經(jīng)貿(mào)部門取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記證書(shū)；在所屬地海關(guān)部門辦理海關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)；在所屬檢驗(yàn)檢疫部門獲得商檢證書(shū)；在所屬外匯管理部門獲得相應(yīng)審批文件。

　　第三步：“三證合一”或“五證合一”的企業(yè)，在所屬地主管海關(guān)辦理電子口岸入網(wǎng)資格后，到外匯開(kāi)戶銀行取得國(guó)家外匯管理局網(wǎng)上應(yīng)用服務(wù)平臺(tái)用戶操作資格。

　　第四步：企業(yè)在出口退（免）稅首筆申報(bào)前，應(yīng)當(dāng)從出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中生成出口退（免）稅備案表，提供相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)，前往所屬地國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳或者行政服務(wù)中心國(guó)稅窗口受理崗辦理出口退（免）稅備案手續(xù), 受理崗在CTAIS或“金三系統(tǒng)”及出口退稅審核系統(tǒng)中維護(hù)企業(yè)基礎(chǔ)信息，并保持稅企雙方備案數(shù)據(jù)的一致性。同時(shí)，企業(yè)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票用于開(kāi)具出口發(fā)票。

　　第五步：企業(yè)發(fā)生貨物出口后，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，按照會(huì)計(jì)規(guī)定作銷售收入的次月通過(guò)遠(yuǎn)程申報(bào)或人工操作，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，經(jīng)確認(rèn)電子信息無(wú)誤后，再進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

　　第六步：企業(yè)自出口之日起至次年4月30日前的最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)單證（出口報(bào)關(guān)單已取消）及形成申報(bào)退（免）稅的電子數(shù)據(jù)，向所屬地國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳或者行政服務(wù)中心國(guó)稅窗口受理崗進(jìn)行正式申報(bào)。由于特別原因無(wú)法申報(bào)的，可以申請(qǐng)延期申報(bào)。

　　第七步：企業(yè)在正式申報(bào)出口退（免）稅的15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)及國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證（以出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的）和購(gòu)貨合同，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

　　第八步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳受理崗位受理出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)，預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)出口退稅審核系統(tǒng)后臺(tái)傳遞至相關(guān)審核崗位。

　　第九步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位按規(guī)定的時(shí)限完成審核流程。

　　第十步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批崗位審批完畢后推送至辦稅服務(wù)廳受理崗發(fā)放企業(yè)通知,完成出口退（免）稅申報(bào)與審批流程。

　　第十一步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)局下發(fā)的退稅計(jì)劃，通過(guò)綜合管理崗為企業(yè)辦理出口退（免）稅手續(xù)。

　　案例說(shuō)明

　　A企業(yè)為一家新辦的生產(chǎn)企業(yè)，2015年10月23日取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，2015年11月2日取得“三證合一”的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，同年11月20日取得增值稅一般納稅人資格，辦理了電子口岸入網(wǎng)確認(rèn)和出口退稅資格備案。2015年12月8日以FOB價(jià)（出口貨物離岸價(jià)）方式首筆報(bào)關(guān)一批出口貨物，出口銷售額折合人民幣180000元，當(dāng)期全部計(jì)入外銷收入，并按規(guī)定在2016年1月6日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了免抵退稅預(yù)申報(bào)，經(jīng)遠(yuǎn)程申報(bào)比對(duì)信息齊全。隨后，該企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。已知2015年12月進(jìn)項(xiàng)稅額10000元，銷項(xiàng)稅額8000元，上期無(wú)留抵稅額，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為16%。

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)（含當(dāng)期憑證不齊部分）×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝180000×（17%－16%）＝1800（元）；當(dāng)期應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝8000－（10000－1800）＝-200（元）。

　　同時(shí)，將收齊信息的該批貨物打印報(bào)表進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)（前期及當(dāng)期憑證收齊部分）×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率＝180000×16%＝28800（元）；當(dāng)期退稅額＝當(dāng)期留抵稅額＝200（元），當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期退稅額＝28800－200＝28600（元）。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理A企業(yè)免抵退稅正式申報(bào)后，按照《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.1版）》相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核比對(duì)無(wú)誤后，在20個(gè)工作日內(nèi)辦理退稅200元，免抵稅額12600元。同時(shí)，A企業(yè)在申報(bào)免抵退稅后15日內(nèi)將有關(guān)單證整理備案。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理

　　出口企業(yè)在申報(bào)退（免）稅時(shí)，除按規(guī)定的流程辦理業(yè)務(wù)之后，還應(yīng)防范操作失誤或違規(guī)處理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

　　1.確保資格完備。主要包括：統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、開(kāi)立銀行賬戶、一般納稅人資格認(rèn)定、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記、出口收匯登記、電子口岸入網(wǎng)資格認(rèn)定和出口退（免）稅資格備案。

　　2.謹(jǐn)遵申報(bào)期限。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅一般不能超過(guò)出口之日起至次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期。超過(guò)申報(bào)期限的可在次月按免稅申報(bào)，否則，視同內(nèi)銷按征稅申報(bào)。

　　3.勿忘備案單證。出口企業(yè)未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法第六十條規(guī)定予以處罰，同時(shí)，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。