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出口特殊商品格式為1的需征增值稅的商品,購(gòu)入商品的增值稅專用發(fā)票的稅額是否可以像內(nèi)銷一樣抵扣?

2018-09-05 10:22     來(lái)源:中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)     
    問(wèn):出口特殊商品格式為1的需征增值稅的商品,購(gòu)入商品的增值稅專用發(fā)票的稅額是否可以像內(nèi)銷一樣抵扣?    答:

    根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2012]24號(hào))第十條第(六)項(xiàng)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明
  外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的,以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí),應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》(見(jiàn)附件39),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:
  1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;
  2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;
  3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
  外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí),以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。

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