問：某公司咨詢，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)明確的申報方法，與現(xiàn)行申報方法有何不同?新舊申報方法應(yīng)如何銜接?

　　答：在原有的出口退(免)稅申報方法下，生產(chǎn)企業(yè)常常會因為單證不齊或無電子信息而無法錄入正確申報數(shù)據(jù)造成計算有誤，需對差錯進行申報調(diào)整。為減少出口退(免)稅申報的差錯率和疑點，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)，規(guī)定自2014年1月1日起(以出口日期為準(zhǔn))，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)(以下簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù))，在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息比對無誤后，才能進行正式的出口退(免)稅申報。

　　較之原有的申報方法，調(diào)整后的申報辦法要求，生產(chǎn)企業(yè)正式申報的出口銷售額為主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息比對無誤后的銷售額，而不一定等于申報所屬期出口企業(yè)出口并按會計規(guī)定記銷售收入的出口銷售額。生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當(dāng)期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄(第十八欄)、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第十五欄)。也就是說，申報期內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)有取得申報憑證，且電子信息經(jīng)過比對無誤的銷售額才確認計算當(dāng)期的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。

　　對于新舊申報方法如何銜接，國家稅務(wù)總局公告2013年第61號規(guī)定，出口貨物勞務(wù)及服務(wù)不包括生效前已按原辦法申報的憑證或信息不齊的出口銷售額。特別是生產(chǎn)企業(yè)已按原辦法申報憑證或信息不齊的，在61號公告生效后應(yīng)及時收齊有關(guān)憑證，進行預(yù)申報，并在憑證齊全、信息通過預(yù)申報核對無誤后進行免抵退稅正式申報。正式申報時，只計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，避免重復(fù)計算不得免征和抵稅額。