生產企業(yè)出口自用舊設備，在出口退（免）稅規(guī)定上具體分為以下四種情況：

　　第一種情況：生產企業(yè)如果出口屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，且能夠提供增值稅專用發(fā)票或者進口增值稅專用繳款書的，實行增值稅免退稅辦法。

　　退稅計稅依據＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值。

　　《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第四條規(guī)定，出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據，按下列公式確定：

　　退（免）稅計稅依據＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值

　　已使用過的設備固定資產凈值＝已使用過的設備原值－已使用過的設備已提累計折舊

　　該文件所稱已使用過的設備，指出口企業(yè)根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第七條規(guī)定，出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規(guī)定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。

　　出口企業(yè)和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應填報《出口已使用過的設備退稅申報表》，提供正式申報電子數據及下列資料：

　�、俪隹谪浳飯箨P單；

　　②委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協議；

　�、墼鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（抵扣聯）或海關進口增值稅專用繳款書；

　�、堋冻隹谝咽褂眠^的設備折舊情況確認表》；

　�、葜鞴芏悇諜C關要求提供的其他資料。

　　解讀：本條將以前出口舊設備的規(guī)定改為出口已使用過的設備，界定了已使用過的設備范圍，其中增加了營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口的設備，將《出口舊設備退（免）稅申報表》改為《出口已使用過的設備退稅申報表》，《舊設備折舊情況確認表》改為《出口已使用過的設備折舊情況確認表》。

　　第二種情況：生產企業(yè)如果出口已使用過，但未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備實行免稅。如果是生產企業(yè)在還沒有被認定為增值稅一般納稅人之前購買的設備，經使用后出口，也實行免稅。

　　財稅〔2012〕39號文件第六條規(guī)定，出口已使用過的設備，其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備實行增值稅免稅政策。

　　第三種情況：生產企業(yè)如果出口取得了增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書且已抵扣增值稅進項稅額的設備，實行免抵退稅辦法。

　　財稅〔2012〕39號文件附件4《視同自產貨物的具體范圍》第二條第（九）項規(guī)定，生產自產貨物的外購設備和原材料（農產品除外）屬于視同自產貨物。

　　財稅〔2012〕39號文件第二條第（一）項規(guī)定，生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè)出口非自產貨物實行免抵退稅辦法。

　　第四種情況：生產企業(yè)出口自制的設備屬于自產貨物出口，實行免抵退稅辦法。

生產企業(yè)出口自用舊設備，在出口退（免）稅規(guī)定上具體分為以下四種情況：

　　第一種情況：生產企業(yè)如果出口屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，且能夠提供增值稅專用發(fā)票或者進口增值稅專用繳款書的，實行增值稅免退稅辦法。

　　退稅計稅依據＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值。

　　《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第四條規(guī)定，出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據，按下列公式確定：

　　退（免）稅計稅依據＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值

　　已使用過的設備固定資產凈值＝已使用過的設備原值－已使用過的設備已提累計折舊

　　該文件所稱已使用過的設備，指出口企業(yè)根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第七條規(guī)定，出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規(guī)定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。

　　出口企業(yè)和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應填報《出口已使用過的設備退稅申報表》，提供正式申報電子數據及下列資料：

　�、俪隹谪浳飯箨P單；

　　②委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協議；

　�、墼鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（抵扣聯）或海關進口增值稅專用繳款書；

　�、堋冻隹谝咽褂眠^的設備折舊情況確認表》；

　�、葜鞴芏悇諜C關要求提供的其他資料。

　　解讀：本條將以前出口舊設備的規(guī)定改為出口已使用過的設備，界定了已使用過的設備范圍，其中增加了營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口的設備，將《出口舊設備退（免）稅申報表》改為《出口已使用過的設備退稅申報表》，《舊設備折舊情況確認表》改為《出口已使用過的設備折舊情況確認表》。

　　第二種情況：生產企業(yè)如果出口已使用過，但未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備實行免稅。如果是生產企業(yè)在還沒有被認定為增值稅一般納稅人之前購買的設備，經使用后出口，也實行免稅。

　　財稅〔2012〕39號文件第六條規(guī)定，出口已使用過的設備，其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備實行增值稅免稅政策。

　　第三種情況：生產企業(yè)如果出口取得了增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書且已抵扣增值稅進項稅額的設備，實行免抵退稅辦法。

　　財稅〔2012〕39號文件附件4《視同自產貨物的具體范圍》第二條第（九）項規(guī)定，生產自產貨物的外購設備和原材料（農產品除外）屬于視同自產貨物。

　　財稅〔2012〕39號文件第二條第（一）項規(guī)定，生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè)出口非自產貨物實行免抵退稅辦法。

　　第四種情況：生產企業(yè)出口自制的設備屬于自產貨物出口，實行免抵退稅辦法。