根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號，以下簡稱《30號公告》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)制訂相關(guān)具體操作指引如下：　　一、符合《30號公告》的第二條規(guī)定和第三條規(guī)定的企業(yè)是收匯重點管理企業(yè)，需在申報退（免）稅時提供出口貨物已經(jīng)收匯的資料。　　收匯重點管理企業(yè)名單（發(fā)生公告第二條第（八）（九）項和第三條所列情形的除外）由深圳市國稅局直屬稅務(wù)分局采集下發(fā)。發(fā)生公告第二條第（八）（九）項和第三條所列情形的企業(yè)名單由各區(qū)分局和直屬稅務(wù)分局各審核科（含調(diào)查科）自行確定。　　各區(qū)分局和直屬稅務(wù)分局各審核科（含調(diào)查科）在取得上述名單5個工作日內(nèi)，應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書(出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料通知書)》（見附件4），送達出口企業(yè)。執(zhí)行時間由稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)事項通知書之日起開始計算。　　生產(chǎn)企業(yè)由各區(qū)分局負(fù)責(zé)通知，外貿(mào)企業(yè)由直屬稅務(wù)分局各審核科（含調(diào)查科）負(fù)責(zé)通知�！　《�、收匯重點管理企業(yè)名單實行計算機系統(tǒng)管理�！抖悇�(wù)事項通知書(出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料通知書)》一式兩聯(lián)，各區(qū)分局和直屬稅務(wù)分局各審核科（含調(diào)查科）出具通知書后，應(yīng)及時將第二聯(lián)移交出口退稅審核系統(tǒng)計算機信息管理崗，由計算機信息管理崗根據(jù)通知書在出口退（免）稅審核系統(tǒng)中對出口企業(yè)出口退（免）稅資格認(rèn)定置入“TGSHZL”（提供收匯資料）標(biāo)識，并設(shè)置起止時間。　　三、出口企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)核實出口貨物收匯時，需要提供以下資料：　�。ㄒ唬┢髽I(yè)打印的《出口貨物收匯申報表》（附件1）；　�。ǘ�）銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證；（原件與復(fù)印件）（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算為人民幣收匯憑證，境內(nèi)外幣帳號結(jié)算為外幣收匯憑證）　�。ㄈ�）出口銷售合同；（原件與復(fù)印件）　�。ㄋ模┏隹阡N售收入帳；（原件與復(fù)印件）　�。ㄎ澹┏隹诎l(fā)票；（原件與復(fù)印件）　　（六）應(yīng)收賬款明細(xì)帳；（原件與復(fù)印件）（外商二級科目）　�。ㄆ撸┒悇�(wù)機關(guān)要求的其他資料�！　〕隹谄髽I(yè)應(yīng)該以每張報關(guān)單為收匯申報對象如實完整地填寫《出口貨物收匯申報表》，并匹配出口貨物報關(guān)單和出口收匯憑證的對應(yīng)關(guān)系。例如：1張報關(guān)單對應(yīng)多個收匯憑證的，多個收匯憑證應(yīng)按憑證編號分行填寫；多張報關(guān)單對應(yīng)1個收匯憑證的，也應(yīng)逐張報關(guān)單分行填寫�！　∷�、稅務(wù)機關(guān)在核實企業(yè)填寫的《出口貨物收匯申報表》同時，應(yīng)重點審核以下內(nèi)容：　　1、報關(guān)單的運抵國是否為合同上外商所在地或合同指定運抵國，　　2、報關(guān)單合同編號與出口合同是否對應(yīng)，　　3、報關(guān)單收匯日期早于出口日期的，應(yīng)看出口合同有無寫明預(yù)付貨款方式，　　4、報關(guān)單記出口銷售帳日期與出口發(fā)票，出口銷售帳是否一致，　　5、出口銷售帳入賬日期、入賬金額、外商與應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)容是否一致；　　6、企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬（外商二級科目）記賬內(nèi)容與銀行結(jié)匯水單是否一致，是否存在非進口商付匯的疑點�！　∥�、出口企業(yè)實行差額收匯管理 的，在稅務(wù)機關(guān)核實出口貨物收匯時，也應(yīng)該按第三條的要求提供收匯申報資料。申報出口貨物因差額收匯，該筆出口貨物報關(guān)單沒有出口貨物收匯情況的，應(yīng)該在《出口貨物收匯申報表》結(jié)匯方式欄標(biāo)明該批出口貨物屬于差額收匯，提供《出口貨物差額收匯情況說明》，說明出口貨物差額收匯的情況與原因，并提供以下資料用于核實：　�。ㄒ唬┵忂M進口商品或進口原材料明細(xì)賬;（原件與復(fù)印件）　�。ǘ�）應(yīng)付賬款明細(xì)帳;（原件與復(fù)印件）（外商二級科目）　�。ㄈ�）進口采購合同；（原件與復(fù)印件）　�。ㄋ模┒悇�(wù)機關(guān)要求的其他資料�！　〗�(jīng)審核人員核對上述資料，能夠確認(rèn)清楚應(yīng)收賬款已結(jié)匯入賬金額，進口出口銷售收入互抵金額與出口貨物應(yīng)收賬款未結(jié)匯金額對應(yīng)關(guān)系的，證明該筆出口貨物報關(guān)單確屬差額收匯的，可視作出口企業(yè)已經(jīng)完成了收匯�！　×�、出口企業(yè)應(yīng)將出口貨物收匯情況作為一項日常管理工作，按照《出口貨物收匯申報表》的格式對應(yīng)出口貨物與收匯資料之間的關(guān)系，在完成每筆收款結(jié)匯后及時進行更新，并按年度形成出口貨物收匯申報匯總表，以備稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)年度外匯結(jié)匯情況進行清算核查。　　七、出口貨物不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，符合《30號公告》第二條、第三條所列收匯重點管理企業(yè)應(yīng)在申報退（免）稅時，非收匯重點管理企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》（附件2），提供《30號公告》附件《出口貨物不能收匯的原因及證明材料》（附件3）所列原因?qū)��?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。　　八、發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進口商付匯等疑點的，采取委托付款方式的，企業(yè)需提供委托付款的出口合同或委托付款書，并提供情況說明解釋委托付款方與受托付款方的經(jīng)濟往來關(guān)系及委托付款原因；非委托付款方式的，出口企業(yè)需提供情況說明解釋出口業(yè)務(wù)流程和非進口商付匯的原因。待稅務(wù)機關(guān)核實排除相應(yīng)疑點后，方可辦理退（免）稅，或者解除已扣等額退稅款或解除擔(dān)保。　　九、非收匯重點管理企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時可不提供收匯憑證，如果主管稅務(wù)機關(guān)在出口退稅審核時發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物需要核實出口業(yè)務(wù)真實性的，企業(yè)應(yīng)按照《30號公告》第四條第二款和本操作指引的規(guī)定報送收匯的相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)排除相關(guān)疑點后，方能辦理該筆出口貨物退（免）稅。　　十、出口企業(yè)以下出口貨物適用增值稅免稅政策：　　1、 未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，已通過主管稅務(wù)機關(guān)審核的不能收匯出口貨物除外；　　2、 如果出口合同約定出口貨物收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在出口合同約定的最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，相對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。　　十一、主管稅務(wù)機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報退（免）稅時所附送的收匯資料存在“不能收匯的原因或證明材料為虛假”、“收匯憑證是冒用的”情形的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，若屬于偷騙稅的，應(yīng)由稽查部門查處�！　∈�二、生產(chǎn)企業(yè)在辦理免、抵、退稅申報時，在國家稅務(wù)總局未完善出口退稅審核系統(tǒng)前，先由審核員通知需提供收匯資料的名單企業(yè)，并在“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”中將“分類管理代碼”改成“C”，對暫未收匯的出口貨物，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“單證不齊標(biāo)志”欄中填寫“H”，暫不參與免抵退稅計算，待收匯并填報《出口貨物收匯申報表》后，再做收齊單證參與免抵退稅計算�！　∈�三、出口企業(yè)應(yīng)在提交給稅務(wù)機關(guān)的《出口貨物收匯申報表》和《出口貨物不能收匯申報表》企業(yè)申明欄經(jīng)辦人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人處簽字蓋章�！冻隹谪浳锸諈R申報表》企業(yè)提供一份，稅務(wù)機關(guān)核查完收匯資料后，《出口貨物收匯申報表》作為出口企業(yè)申報退（免）稅的附報資料與出口貨物匯總申報表與明細(xì)申報表一起裝訂，稅務(wù)機關(guān)可不在《出口貨物收匯申報表》簽名確認(rèn)；《出口貨物不能收匯申報表》企業(yè)提供一式兩份，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核后，審核人員應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)審核欄簽字確認(rèn)，一份和不能收匯證明材料與當(dāng)期申報單證一起裝訂，另一份交予企業(yè)留存�！　∈�四、本操作指引要求提供原件與復(fù)印件的資料，出口企業(yè)應(yīng)在復(fù)印件上寫明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機關(guān)核對原件與復(fù)印件相符后，退回原件給企業(yè)，留存復(fù)印件�！　∈�五、《30號公告》與本操作指引中要求出口企業(yè)提供的合同或不能收匯的證明材料等資料使用非中文語言的，稅務(wù)機關(guān)可以要求出口企業(yè)提供原文資料的中文翻譯件，企業(yè)須在翻譯件上申明“翻譯件與原文資料相符”，并加蓋企業(yè)公章。