【問題】

　　某公司是生產(chǎn)性企業(yè)，主要從事外銷業(yè)務。公司在年終會根據(jù)境外客戶的全年采購量，給予一定比例的銷售返利。這種情況下，企業(yè)在出口退稅、開具發(fā)票、返利支付等方面應如何處理？

　　【解答】

　　《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關(guān)有權(quán)按照《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)給客戶的返利屬于銷售折扣、折讓，因此企業(yè)出口銷售額中包含的返利不屬于出口貨物的離岸價。企業(yè)申報數(shù)（含返利）與實際支付額不一致的，在確定給客戶返利的下個申報退稅時應進行調(diào)整。企業(yè)應調(diào)整相應的出口退稅額及相關(guān)申報資料、電子資料等。

　　《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

　　銷售返利屬于貿(mào)易項下的支付，因沒有出口報關(guān)單，該返利不能直接對外支付，企業(yè)可采取沖減該客戶應收賬款的方式處理。