問(wèn)：我公司收到客戶退回的貨物與增值稅專用發(fā)票，但增值稅專用發(fā)票已超過(guò)90天，而客戶在90天內(nèi)并未拿去認(rèn)證抵扣，我的問(wèn)題是：

    1、這張?jiān)鲋刀惏l(fā)票是否可以開紅字發(fā)票沖銷？

    2、如果不能開紅字發(fā)票沖銷這筆銷售，客戶并未支付這筆貨款，現(xiàn)在貨、票全部退回，交易不存在了，我們的稅款多交了，那是不是虛開增值稅發(fā)票呢？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]018號(hào)）文件的規(guī)定，超過(guò)90天認(rèn)證期限未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票無(wú)法取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》也就無(wú)法開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)<最高人民法院關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋>的通知》文件的規(guī)定：

　　“根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

　　具有下列行為之一的，屬于‘虛開增值稅專用發(fā)票’：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。”

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定：

　　“第五十一條　納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，超過(guò)認(rèn)證期限而未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票無(wú)法取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》也就無(wú)法開具紅字增值稅專用發(fā)票。貴公司的情況不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的行為，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可以退還或留抵下期稅款。