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開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生退貨的處理

2018-09-13 11:03     來源:中國會計網     

  開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理

  根據(jù)規(guī)定,應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:

  ◎  購買方在未付貨款并且未作會計處理的情況下,應將原發(fā)票和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后,應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的增值稅專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的,銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

  ◎  在購買方已付貨款,或者貨款未付但已作會計處理,而發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方,作為銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到“證明單”以前不得開具紅字增值稅專用發(fā)票;收到“證明單”后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián),作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。

  ◎  購買方收到紅字增值稅專用發(fā)票后,應將紅字增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。

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