問：發(fā)票的管理（包括增值稅發(fā)票的歸檔工作）中不相容職務如何界定和劃分？

　　答：《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行） 》（財會〔2001〕41號）第十九條規(guī)定，不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

　　不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。

　　因此，執(zhí)行業(yè)務和審核業(yè)務的職務要分離，開具發(fā)票人員與審核發(fā)票人員為不相容職位；發(fā)票應由專人保管，發(fā)票的保管人員與出納為不相容職位；開具發(fā)票人員與收款人員（出納）為不相容職位。

　　當然，企業(yè)應根據(jù)自身規(guī)模設立適合的內(nèi)控制度，建立健全的內(nèi)控制度還需考慮相應成本，應符合成本效益原則。對于小型企業(yè)，內(nèi)部控制可適當減化。