總分機(jī)構(gòu)交易的稅務(wù)規(guī)定?

1.總分機(jī)構(gòu)貨物移送的增值稅規(guī)定

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條第三項(xiàng)規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，應(yīng)視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》明確，用于銷售是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票；向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅，即實(shí)行統(tǒng)一核算不在同一縣（市）的總分公司間的貨物移送行為，如果受貨機(jī)構(gòu)接收貨物后，向購貨方開具發(fā)票或者向購貨方收取貨款行為的，移送機(jī)構(gòu)應(yīng)視同銷售，否則，移送機(jī)構(gòu)不繳納增值稅。實(shí)行統(tǒng)一核算且處于同一縣（市）的總分機(jī)構(gòu)間的貨物移送行為，不論是否用于銷售，均不需繳納增值稅。

2.總分機(jī)構(gòu)無償劃撥的增值稅規(guī)定

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條（八）項(xiàng)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。如果移送貨物屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分幾種情況分別處理�？偣�司移送的固定資產(chǎn)是為了銷售，應(yīng)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅。

總分機(jī)構(gòu)間貨物移送的企業(yè)所得稅規(guī)定

3.總分機(jī)構(gòu)間貨物移送的企業(yè)所得稅規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》規(guī)定，將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。也就是說，一般情況下，總分機(jī)構(gòu)間貨物移送不需視同銷售確認(rèn)收入，也不要繳納企業(yè)所得稅。

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