私有住房無償經(jīng)營使用應如何納稅?

根據(jù)財政部稅務總局《關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》規(guī)定：個人所有的房產(chǎn)用于出租的，應繳納房產(chǎn)稅。又根據(jù)第七款規(guī)定：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代繳納房產(chǎn)稅。因此，私有住房無償提供給公司作為經(jīng)營辦公場所應由公司繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，土地使用稅的納稅義務人為擁有土地使用權(quán)的單位和個人。個人所有的居住房屋及院落用地，由省稅務局確定是否減免。個人出租的房屋應繳納土地使用稅。因此，私有住房無償提供給公司使用，但土地使用權(quán)仍然歸個人，因此，應由私有住房的所有者繳納土地使用稅。

案例分析

答：80后小王準備成立一家咨詢服務公司，大伙都知道，開辦公司不僅需要資金、人員，還需要經(jīng)營場所。正好小王有一套房產(chǎn)，為了更好的創(chuàng)業(yè)，決定將自己擁有的房產(chǎn)無償給公司使用，那么小王的這個行為，需要繳稅嗎?答案是肯定的，要繳稅。需要繳納哪些稅呢，分析如下：

1、增值稅：

根據(jù)財稅文的規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

因此，小王將自己的房產(chǎn)無償給公司使用，屬于個人向其他單位無償提供不動產(chǎn)使用權(quán)，應視同銷售，按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格，按不動產(chǎn)租賃服務繳納增值稅。

2、房產(chǎn)稅：

根房產(chǎn)稅相關規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅。

但是，根據(jù)財政部國家稅務總局《關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》相關規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

也就是說，小王無償將房產(chǎn)提供給企業(yè)使用，無出租收入，無從租征收房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅應由使用人繳納，即由小王成立的公司按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

3、地增值稅、契稅：

由于王將房產(chǎn)提供給公司使用，房地產(chǎn)權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此，不需要繳納土地增值稅和契稅。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）如果小王給公司無償使用的是住房，不區(qū)分用途，根據(jù)相關規(guī)定均免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）如果小王給公司無償使用的是非住房，那么應根據(jù)土地使用證面積或?qū)嶋H占用面積，以房產(chǎn)所在地土地使用稅標準進行納稅。

5、個人所得稅：

根據(jù)征管法的規(guī)定：納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用，稅務機關可以調(diào)整其應納稅額。

因此，小王將自己的房產(chǎn)無償提供給公司使用，稅務機關是可以按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格，調(diào)整其應納稅所得額。也就是說，稅務機關可以要求小王按財產(chǎn)租賃所得繳納個人所得稅。

6、印花稅：

（1）如果小王給公司無償使用的是住房，根據(jù)規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。因此，不管小王與公司就無償使用的房產(chǎn)是否簽訂合同，都免征印花稅。

（2）如果小王給公司無償使用的是非住房，稅務機關可以按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格，要求小王按財產(chǎn)租賃繳納印花稅。

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