固定資產(chǎn)的報廢清理損失能否稅前扣除?

例：我公司是一家船舶制造企業(yè)，今年有一臺生產(chǎn)設(shè)備已達(dá)到使用年限，需要進(jìn)行固定資產(chǎn)報廢清理，發(fā)生的清理損失能否自行計算并在企業(yè)所得稅稅前扣除?

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。第九條規(guī)定，固定資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常報廢清理的損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

因此，你公司生產(chǎn)設(shè)備已達(dá)到使用年限進(jìn)行正常報廢清理發(fā)生的損失，屬于國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規(guī)定的應(yīng)進(jìn)行清單申報的資產(chǎn)損失，公司應(yīng)按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，方能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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