業(yè)務(wù)招待費可以稅前扣除嗎?

企業(yè)所得稅中，業(yè)務(wù)招待費可以按規(guī)定的比例扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

企業(yè)所得稅年度申報表A105000《納稅調(diào)整項目明細表》填表說明：第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費支出”：第1列“賬載金額” 填報納稅人會計核算計入當期損益的業(yè)務(wù)招待費金額;第2列“稅收金額” 填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的金額，即：“本行第1列×60%”與當年銷售(營業(yè)收入)×5‰的孰小值;第3列“調(diào)增金額”為第1-2列金額。

例如，假定發(fā)生額業(yè)務(wù)招待費30000元，銷售收入765000元計算業(yè)務(wù)招待費扣除標準

(1)按照發(fā)生額的扣除標準30000*60%=18000元

(2)按照最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰的扣除標準765000×5‰=3825元

因此，(2)與(1)比較，孰小原則，取(2)為業(yè)務(wù)招待費為扣除標準3825元。

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