對(duì)外投資的利息支出能不能稅前扣除?

與對(duì)外投資有關(guān)的利息支出應(yīng)當(dāng)允許所得稅前扣除，原因如下：

一、投資收益是構(gòu)成企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的收入

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（下稱“企業(yè)所得稅法”）第六條規(guī)定“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。”其中第一款第（四）項(xiàng)為股息、紅利等權(quán)益性投資收益�！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第9行列明“投資收益”，附表A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》中投資收益包括持有收益和處置收益，投資類型也包括了所有對(duì)外發(fā)生的股權(quán)投資，如“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等。由此可見，在企業(yè)所得稅上，從規(guī)定到納稅申報(bào)，對(duì)外股權(quán)投資是構(gòu)成企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的收入。

二、構(gòu)成企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額組成部分的股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的利息支出是與取得收入直接相關(guān)的支出，應(yīng)予以扣除

（一）因?qū)ν馔顿Y貸款而發(fā)生的利息支出，是與該投資及投資收益直接相關(guān)的支出

（二）因?qū)ν馔顿Y貸款而發(fā)生的利息支出，是合理的支出

（三）因?qū)ν馔顿Y貸款而發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)在所得稅前扣除

（四）何謂與取得收入無關(guān)的支出、不合理的支出

《企業(yè)所得稅法》在第十條采用列舉形式規(guī)定了部分與取得收入無頭、不合理的支出，即向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失等，另外《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定了大量費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及方法，按標(biāo)準(zhǔn)扣除的即為合理支出，未按標(biāo)準(zhǔn)扣除的即為不合理、不相關(guān)的支出。比如對(duì)廣告費(fèi)規(guī)定了扣除標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)扣除是合理的、相關(guān)的支出，如超出標(biāo)準(zhǔn)則不允許扣除。

三、企業(yè)未列入工商登記“經(jīng)營(yíng)范圍”的業(yè)務(wù)是否不符合“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)”

當(dāng)前的時(shí)代是一個(gè)社會(huì)高速發(fā)展的時(shí)代，是社會(huì)在不斷變化的時(shí)代，經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)日新月異，伴隨著不斷變化的新技術(shù)，新產(chǎn)品、新服務(wù)每天都在翻新，每天都在產(chǎn)生，任何規(guī)范都不可能窮盡所有事物，同時(shí)，任何企業(yè)的出資人也不可能將企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)均包羅在其章程中。民事法律對(duì)當(dāng)事人的要求是，法不禁止即可為，因此，部分地方工商部門發(fā)放的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照在經(jīng)營(yíng)范圍部分兜底明確“法律法規(guī)未禁止的其他經(jīng)營(yíng)”。由此可見，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍僅是企業(yè)出資人在制定章程時(shí)，給企業(yè)設(shè)定的一個(gè)基本使命，超出經(jīng)營(yíng)范圍一般不能進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，但是超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)也是會(huì)發(fā)生的，只不過不是經(jīng)營(yíng)（搜狗百科：經(jīng)營(yíng)是根據(jù)企業(yè)的資源狀況和所處的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展進(jìn)行的戰(zhàn)略性規(guī)劃和部署、制定企業(yè)的遠(yuǎn)景目標(biāo)和方針的戰(zhàn)略層次活動(dòng)）而已，它可能是企業(yè)發(fā)生的一些非日常業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入等，在工商管理上也不會(huì)受到處罰。比如工業(yè)企業(yè)出售部分原材料、下角料等，對(duì)外出租房屋，接送員工服務(wù)，食堂服務(wù)等等。這些超越經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)是否違反“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)”呢，顯然不是，每一個(gè)企業(yè)都會(huì)這么干，只不過這些業(yè)務(wù)在企業(yè)的整體業(yè)務(wù)活動(dòng)中占比較小，未列入經(jīng)營(yíng)范圍。

以上就是小編針對(duì)【對(duì)外投資的利息支出能不能稅前扣除】這個(gè)問題進(jìn)行的解答，希望對(duì)您幫助，如果想了解學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問題，可以關(guān)注“中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)”公眾號(hào)，進(jìn)入會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)交流群，免費(fèi)答疑。