如何代扣代繳營業(yè)稅?

第一步：判斷是否屬于營業(yè)稅應稅范圍

第二步：判斷是否負有代扣代繳義務

　　《暫行條例》第十一條規(guī)定：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

　　因此，企業(yè)發(fā)生對外支付時，如果根據(jù)第一步的判斷屬于營業(yè)稅應稅范圍，再判斷企業(yè)是否負有代扣代繳義務，應向發(fā)生業(yè)務的境外單位或者個人確認其境內(nèi)是否存在經(jīng)營機構或境內(nèi)代理人，如果不存在，則確認自身負有代扣代繳義務。

第三步：判斷代扣代繳義務發(fā)生時間

　　《暫行條例》第十二條規(guī)定：營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　《暫行條例》第十二條規(guī)定還規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　《實施細則》第二十四、二十五條對條例規(guī)定營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間作了細化規(guī)定：可見，營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間，要根據(jù)具體應稅業(yè)務來確認扣繳義務發(fā)生時間。因此，企業(yè)發(fā)生負有代扣代繳營業(yè)稅納稅義務時，可以根據(jù)《暫行條例》第十二條、《實施細則》第二十四、二十五條來確認代扣代繳義務發(fā)生時間。

第四步：計算代扣代繳營業(yè)稅稅款

　　納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=營業(yè)額×稅率。

　　因此，企業(yè)計算代扣代繳應該額時，也按上述公式確認，準確確認應稅行為的營業(yè)額以及稅率。營業(yè)額以及稅率的確認與境內(nèi)企業(yè)和單位發(fā)生應稅行為是一致的。

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