如何代扣代繳營業(yè)稅?

第一步：判斷是否屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍

第二步：判斷是否負(fù)有代扣代繳義務(wù)

　　《暫行條例》第十一條規(guī)定：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

　　因此，企業(yè)發(fā)生對外支付時，如果根據(jù)第一步的判斷屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍，再判斷企業(yè)是否負(fù)有代扣代繳義務(wù)，應(yīng)向發(fā)生業(yè)務(wù)的境外單位或者個人確認(rèn)其境內(nèi)是否存在經(jīng)營機(jī)構(gòu)或境內(nèi)代理人，如果不存在，則確認(rèn)自身負(fù)有代扣代繳義務(wù)。

第三步：判斷代扣代繳義務(wù)發(fā)生時間

　　《暫行條例》第十二條規(guī)定：營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　《暫行條例》第十二條規(guī)定還規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　《實施細(xì)則》第二十四、二十五條對條例規(guī)定營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間作了細(xì)化規(guī)定：可見，營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間，要根據(jù)具體應(yīng)稅業(yè)務(wù)來確認(rèn)扣繳義務(wù)發(fā)生時間。因此，企業(yè)發(fā)生負(fù)有代扣代繳營業(yè)稅納稅義務(wù)時，可以根據(jù)《暫行條例》第十二條、《實施細(xì)則》第二十四、二十五條來確認(rèn)代扣代繳義務(wù)發(fā)生時間。

第四步：計算代扣代繳營業(yè)稅稅款

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率。

　　因此，企業(yè)計算代扣代繳應(yīng)該額時，也按上述公式確認(rèn)，準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)稅行為的營業(yè)額以及稅率。營業(yè)額以及稅率的確認(rèn)與境內(nèi)企業(yè)和單位發(fā)生應(yīng)稅行為是一致的。

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