固定資產(chǎn)后續(xù)支出稅務(wù)處理?

對(duì)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，會(huì)計(jì)處理上主要基于會(huì)計(jì)的職業(yè)判斷。稅務(wù)處理上，一要區(qū)分后續(xù)支出性質(zhì)，二要區(qū)分后續(xù)支出的金額，由此導(dǎo)致不同的處理方式。

1、固定資產(chǎn)資本化處理。例如改建支出、大范圍的裝修支出等，一般金額較大且可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命，需要對(duì)固定資產(chǎn)原有的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額重新確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。這與會(huì)計(jì)資本化處理沒(méi)有區(qū)別。

2、費(fèi)用化處理。例如日常維護(hù)費(fèi)、不符合稅法條件的大修理費(fèi)支出等。對(duì)于日常維護(hù)費(fèi)，稅法與會(huì)計(jì)沒(méi)有區(qū)別。對(duì)于大修理支出，稅法規(guī)定了必須同時(shí)具備的兩個(gè)限制條件，符合條件的資本化處理，不符合條件的費(fèi)用化處理。如某固定資產(chǎn)汽車大修，汽車原值為100萬(wàn)元，大修支出49萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上作為費(fèi)用處理，稅法上也作為費(fèi)用處理。

3、會(huì)計(jì)費(fèi)用化處理，稅法資本化處理。不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出，會(huì)計(jì)上作為費(fèi)用處理。符合稅法上兩個(gè)限制條件的支出，稅法上作資本化處理。如某固定資產(chǎn)汽車大修，汽車原值為100萬(wàn)元，大修支出51萬(wàn)元，大修后延長(zhǎng)壽命2年，只不過(guò)稅法上的資本化處理并不是要改變資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，而是作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)分期攤銷。

4、會(huì)計(jì)資本化處理，稅法費(fèi)用化處理。特別是部分大修理支出，會(huì)計(jì)上判斷構(gòu)成固定資產(chǎn)確認(rèn)條件予以資本化，但是不符合稅法規(guī)定的兩個(gè)限制條件，只能費(fèi)用化處理。如固定資產(chǎn)機(jī)床大修理，更換了新的配置，機(jī)床原值100萬(wàn)元，大修理支出49萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上予以資本化，稅法上作費(fèi)用化處理。

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