貸款損失稅前扣除程序?

  企業(yè)所得稅減免稅的優(yōu)惠審批管理控制比較嚴(yán)格，必須有文所指，對金融企業(yè)稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金就須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。財稅文件規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，按規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除。

  【例】B金融企業(yè)2009年發(fā)生貸款損失200萬元，2008年末貸款損失準(zhǔn)備金余額為100萬元，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，先沖減已計提的100萬元貸款損失準(zhǔn)備金，余下的100萬元據(jù)實(shí)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時扣除。當(dāng)然了，如果發(fā)生貸款損失當(dāng)期收回的事項，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，金融企業(yè)收回的已在稅前扣除的呆賬，應(yīng)計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅;金融企業(yè)收回的尚未在稅前扣除的呆賬，超過本金的部分，計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

  需要提醒的是，金融企業(yè)申報稅前扣除貸款損失時，須同時報送以下相關(guān)文件、資料：(一)貸款損失稅前扣除申請報告，基本內(nèi)容包括：借款人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況，形成呆賬的主要原因以及采取的補(bǔ)救措施和結(jié)果，借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)保人財產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請稅前扣除金額等;(二)貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證及相關(guān)材料;(三)政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業(yè)主管部門、保險企業(yè)等單位出具的相關(guān)證明材料;(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

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