集團(tuán)公司管理費(fèi)稅務(wù)上有何限制條件?

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》規(guī)定:"提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的范圍和條件《辦法》規(guī)定:凡具備法人資格和綜合管理職能,并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無(wú)固定經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費(fèi).具體是指:

(一)具備法人資格并辦理稅務(wù)登記的總機(jī)構(gòu).

(二)總機(jī)構(gòu)對(duì)所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)人事,財(cái)務(wù),資金,計(jì)劃,投資,經(jīng)營(yíng)決策實(shí)行統(tǒng)一管理.

(三)總機(jī)構(gòu)無(wú)固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入,但不足管理費(fèi)支出的.

(四)提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的,包括總分機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)(母公司).對(duì)母子公司體制的,管理費(fèi)提取原則上僅限于全資子公司.

根據(jù)上述第(四)款的規(guī)定,對(duì)母子公司體制的,管理費(fèi)的提取限于全資子公司.

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十條規(guī)定:"納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用.不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整."因此,集團(tuán)內(nèi)一公司取得集團(tuán)內(nèi)另一公司的特許權(quán)使用費(fèi),應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取費(fèi)用.

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