軟件開發(fā)業(yè)務應如何計稅?

(一)自2000年6月24日起至2010年底以前,對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策.所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應稅收入,不予征收企業(yè)所得稅.

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策.

本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作,單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi).

企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品,不適用增值稅即征即退辦法.

(二)對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅.

(三)對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.

(四)軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用,可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除.

(五)對經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進口所需的自用設備,以及按照合同隨設備進口的技術(含軟件)及配套件、備件,不需出具確認書、不占用投資總額,除國務院國發(fā)文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅.

(六)企事業(yè)單位購進軟件,凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn),可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算.內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核準;投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè),報由國家稅務總局批準;投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè),經(jīng)主管稅務機關核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年.

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