個人開發(fā)農(nóng)作物新品種使用權(quán)轉(zhuǎn)讓如何納稅?

1.流轉(zhuǎn)稅：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央 國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關稅收問題的通知》規(guī)定，對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。上述問題中，個人培育的新玉米品種技術(shù)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)的行為，如確屬個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為，則應持相關“技術(shù)合同認定登記審核意見證明”到主管稅務機關辦理減免營業(yè)稅事宜。 

　　2.財產(chǎn)與行為稅：依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花，稅率為萬分之五。個人培育的玉米品種權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其所簽訂的合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。 

　　依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條第一款規(guī)定，國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。3.個人所得稅：個人將研究培育的糧食新品種使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，則企業(yè)應當按照“特許權(quán)使用費所得”代扣代繳轉(zhuǎn)讓者的個人所得稅。

一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍

　　專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。

 　二、增值稅方面

　　根據(jù)財稅文件，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免收增值稅。

　　例題：甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司向我國境內(nèi)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，技術(shù)咨詢收入60萬元，已履行相關備案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配備使用的設備一臺并收取技術(shù)服務費，開具增值稅專用發(fā)票，注明設備含稅價為50萬元，技術(shù)服務費含稅價為20萬元。該企業(yè)應交增值稅是多少？

　　答：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免證增值稅，但是轉(zhuǎn)讓的設備以及因轉(zhuǎn)讓設備提供的服務不享受免稅的優(yōu)惠政策，需按照適用稅率繳納增值稅，該企業(yè)的銷項稅額=50/(1+17%)×17%+20/(1+6%)×6%=8.40萬元

 　三、企業(yè)所得稅方面

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　因此，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及與之相關的技術(shù)咨詢、服務全部免征增值稅；在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

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