簡述稅收實體法要素具體內容有哪些?

納稅義務人

納稅義務人簡稱納稅人，一般分為自然人和法人兩種。

實際納稅過程中與納稅義務人相關的概念:

1.負稅人。造成納稅人與負稅人不一致主要是由于價格和價值背離，引起稅負轉移或轉嫁造成的。

2.代扣代繳義務人。

3.代收代繳義務人。

4.代征代繳義務人。

課稅對象

課稅對象是構成稅收實體法諸要素的基礎性要素。這是因為:第一，課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要的標志。第二，課稅對象體現著各種稅的征稅范圍。第三，其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。

1.計稅依據

在表現形態(tài)上分為兩種:一種是價值形態(tài)，第二種是實物形態(tài)。

課稅對象與計稅依據的關系:課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據是則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準;課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據則是份量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象昊的再現。

2.稅源

稅源是指稅款的最終來源，或者說稅收負擔的最終歸宿。

3.稅目

劃分稅目的目的:一是進一步明確征稅范圍，二是解決課稅對象的歸類問題，并根據歸類確定稅率。

稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。

稅率

1.概念:是應納稅額與課稅對象之間的比率，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，是體現稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

2.分類:

(1)比例稅率:可分為產品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度的比例稅率�；�本特點是稅率不隨課稅對象數額的變動而變動。

(2)累進稅率:一般多在收益課稅中使用，可以更有效地調節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。其分類:

額累:分全額累進稅率和超額累進稅率。其中超額累進稅率是各國普遍采用的一種稅率，其計算公式為:應納稅額=應稅所得額×適用稅率-速算扣除數

率累:分超率累進稅率和超倍累進稅率。

(3)定額稅率:在表現形式上可分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。其基本特點是稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響。

(4)其他形式的稅率

名義稅率與實際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負稅率。

減稅、免稅

1.基本形式:稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。

2.分類:法定減免、臨時減免、特定減免。

3.加重納稅人負擔的措施:稅收附加和稅收加成。

征收制度

按納稅環(huán)節(jié)的多少，將稅收課征制度分為兩類:一次課征制和多次課征制。

納稅期限

1.納稅期限的決定因素:稅種的性質、應納稅額的大小、交通條件。

2.納稅期限的形式:按期納稅、按次納稅、按年計征，分期預繳。

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