稅收籌劃的范圍包括哪些?

依據(jù)不同制定標(biāo)準(zhǔn)，稅收籌劃可分為不同種類(lèi);按稅收籌劃的區(qū)域，可分為國(guó)內(nèi)稅收籌劃與國(guó)際稅收籌劃;按利用稅收法律規(guī)定的狀況不同，可分為利用選擇性條文稅收籌劃、利用不明晰條文稅收籌劃、利用伸縮性條文稅收籌劃、利用矛盾性或沖突性條文稅收籌劃等等。本節(jié)將按不同分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，分別加以闡述。

一、國(guó)內(nèi)稅收籌劃與國(guó)際稅收籌劃

國(guó)內(nèi)稅收籌劃是指國(guó)內(nèi)納稅者在本國(guó)范圍內(nèi)，通過(guò)合理合法的方式、途徑和手段、安排投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)，以降低國(guó)內(nèi)納稅義務(wù)的行為。國(guó)內(nèi)稅收籌劃的存在是因?yàn)槲覈?guó)目前存在著稅種差別、稅收優(yōu)惠政策及其他一些可選擇性條款。應(yīng)該指出的是，只有避稅的客觀條件并不意味著國(guó)內(nèi)納稅者可以成功地實(shí)施稅收籌劃。國(guó)內(nèi)納稅者要成功地實(shí)施稅收籌劃，還必須有具備豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)稅法及其規(guī)律制度有全面了解和深刻領(lǐng)會(huì)并能熟練運(yùn)用的專(zhuān)門(mén)人員或機(jī)構(gòu)去實(shí)施，否則，稅收籌劃就可能失敗，甚至淪為偷稅等違法行為。

國(guó)際稅收籌劃是跨國(guó)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及他國(guó)或多國(guó)時(shí)，經(jīng)事先周密安排以合法手段來(lái)降低或免除其根據(jù)本國(guó)或他國(guó)稅收法律規(guī)定的稅收負(fù)擔(dān)的行為。國(guó)際稅收籌劃的任務(wù)是通過(guò)稅收負(fù)擔(dān)的最小化(即減輕總體稅收負(fù)擔(dān)，核算所有應(yīng)稅管轄區(qū)內(nèi)所有應(yīng)繳的稅收，尋找最為合理的方法來(lái)減輕這些稅收等)，來(lái)實(shí)現(xiàn)全球所得的最大化。

國(guó)際稅收籌劃產(chǎn)生的基本原因或客觀條件主要是由于各國(guó)在稅法制度(包括納稅義務(wù)、課征對(duì)象和方式、稅率高低、稅基寬窄、國(guó)際雙重征稅的避免方法等)的差異以及由此而產(chǎn)生的稅負(fù)輕重的差異。公司國(guó)際稅收籌劃的特點(diǎn)是利用公司靈活的跨國(guó)機(jī)制，在位于不同稅收水平國(guó)家中所屬相應(yīng)機(jī)構(gòu)單位之間進(jìn)行利潤(rùn)分配。

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