資產(chǎn)收購的稅務問題?

  資產(chǎn)收購，是指一家企業(yè)(以下稱為受讓企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為轉讓企業(yè))實質經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。資產(chǎn)收購的對象和范圍必須是實質性經(jīng)營資產(chǎn)，即企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、與產(chǎn)生經(jīng)營收入直接相關的資產(chǎn)，包括經(jīng)營所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術、經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項、投資資產(chǎn)等。受讓企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或者兩者的組合。

  對轉讓企業(yè)而言，在轉讓資產(chǎn)中涉及到存貨、固定資產(chǎn)等內容，則需要繳納增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅;若涉及到無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等則需要交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等。

  對受讓企業(yè)而言，其支付對價的方式有股權支付和非股權支付，若是股權支付，則實際上是受讓企業(yè)向轉讓企業(yè)轉讓股權，然后以轉讓股權獲得的收益購買轉讓企業(yè)的資產(chǎn)，這種情況下，受讓企業(yè)(股權轉讓)只涉及印花稅和所得稅。若采用非股權支付，相當于受讓企業(yè)先向轉讓企業(yè)轉讓非貨幣性資產(chǎn)，再用轉讓取得的經(jīng)濟利益購買轉讓企業(yè)的股權。因此，若非股權支付涉及存貨和固定資產(chǎn)等內容，則受讓企業(yè)應依法計算繳納增值稅等;若是其他資產(chǎn)形式，則可能需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅等。

  根據(jù)財稅規(guī)定，資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅的處理分為一般稅務處理與特殊稅務處理。一般情況下企業(yè)資產(chǎn)收購重組交易，被收購方應確認資產(chǎn)轉讓所得或損失;被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變;收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。若符合企業(yè)重組的特定條件，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，則交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

  1、轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。

  2、受讓企業(yè)取得轉讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。

  通過上述分析可知，資產(chǎn)收購中，由于資產(chǎn)轉讓的轉讓方和受讓方均可能出現(xiàn)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等的有償轉讓，因而，轉讓方和受讓方都需要繳納增值稅、營業(yè)稅及其他相關稅費。

以上就是小編針對【資產(chǎn)收購的稅務問題】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操、稅收實務問題，可以關注“中國會計網(wǎng)”公眾號，進入會計實務交流群，免費答疑。