股權(quán)收購的稅務(wù)問題?

  股權(quán)收購，是指一家企業(yè)(以下稱為收購企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為被收購企業(yè))的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

  股權(quán)收購的稅務(wù)問題相對(duì)資產(chǎn)收購要簡(jiǎn)單，對(duì)被收購企業(yè)而言，實(shí)際上是被收購企業(yè)的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，根據(jù)目前增值稅及營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。也就是說股權(quán)收購涉及到的也只是股東的所得稅和印花稅，對(duì)被收購企業(yè)本身而言，不發(fā)生任何稅收。

  對(duì)收購企業(yè)而言，其涉及到的稅收則與其支付對(duì)價(jià)的形式有關(guān)，具體可以參考資產(chǎn)收購，二者同理，在此不做贅述。

  股權(quán)收購企業(yè)所得稅的處理分為一般稅務(wù)處理與特殊稅務(wù)處理。一般情況下企業(yè)股權(quán)收購重組交易，被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失;被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變;收購方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。若符合企業(yè)重組的特定條件，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

  1、被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

  2、收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

  3、收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

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