有形動產(chǎn)出租稅務(wù)處理怎么做?

  一、印花稅

  根據(jù)《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》的規(guī)定，對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計稅貼花。出租方還會涉及購銷合同印花稅，在購銷合同中，雙方按購銷金額的0.03%繳納印花稅。

  二、企業(yè)所得稅

  對承租人而言，固定資產(chǎn)的成本可以納入折舊費(fèi)用在稅前扣除。按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)。

  出租人將融資租賃資產(chǎn)出租時，實(shí)質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。”企業(yè)租金收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的金額全額確定。租賃合同或協(xié)議約定的金額應(yīng)當(dāng)包括承租人行使優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)所支付的價款。

  三、增值稅

  有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保險費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購置稅后的余額為銷售額。即出租方的增值稅應(yīng)稅銷售額=收到的價款-借款利息-相關(guān)稅費(fèi)

  上述減項是計算“銷項稅額”時對銷售額的“減項”。這種差額征收需要針對差額部分提供扣除憑證�？鄢龖{證一般是指發(fā)票、完稅憑證或其他。

  承租方取得租賃費(fèi)增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額可以抵扣。

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