股權(quán)收購(gòu)稅務(wù)處理?

股權(quán)收購(gòu)是指一家企業(yè)（以下稱為收購(gòu)企業(yè)）購(gòu)買另一家企業(yè)（以下稱為被收購(gòu)企業(yè)）的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易。收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。股權(quán)收購(gòu)的企業(yè)所得稅處理如下：

一、股權(quán)收購(gòu)的一般性稅務(wù)處理

股權(quán)收購(gòu)是被收購(gòu)企業(yè)股東與收購(gòu)企業(yè)股東之間的股權(quán)變換，它涉及的稅收問(wèn)題主要有股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否有所得，是否繳納所得稅。

企業(yè)進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)，若被收購(gòu)人通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生了所得，個(gè)人股東就需要繳納個(gè)人所得稅（上市股權(quán)除外），企業(yè)股東需要繳納企業(yè)所得稅；如果股權(quán)收購(gòu)發(fā)生了股權(quán)損失，也可以按規(guī)定稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定，一般情況下，企業(yè)進(jìn)行的股權(quán)收購(gòu)交易，應(yīng)按以下規(guī)定處理：被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)在原則上保持不變。

二、股權(quán)收購(gòu)的特殊性稅務(wù)處理

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。即企業(yè)一系列的資產(chǎn)交易行為除了具有稅收利益以外，還具有合理的商業(yè)目的。

（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。(75%)

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)在收購(gòu)另一家企業(yè)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后，必須在收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)仍運(yùn)營(yíng)該資產(chǎn)，從事該項(xiàng)資產(chǎn)以前的營(yíng)業(yè)活動(dòng)；

（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例；(85%)

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

符合特殊性稅務(wù)處理的：

(1) 被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

(2) 收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

(3) 收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變

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