不動產(chǎn)出租過程中有哪些涉稅風(fēng)險?

一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

法規(guī)依據(jù):

《營改增試點實施辦法》第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項.

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天.

2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》《附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》第四十五條第二款規(guī)定,納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定,同一項不動產(chǎn)出租行為,可能會因為發(fā)票開具時間、收款時間以及合同約定付款時間等不同而出現(xiàn)納稅義務(wù)發(fā)生時間不同的情況.

二、增值稅發(fā)票開具

1. 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),需要代開增值稅發(fā)票的,可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票.

2. 其他個人出租不動產(chǎn),需要代開增值稅發(fā)票的,可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票.

3. 無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,向其他個人出租不動產(chǎn),都不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票.

4. 出租不動產(chǎn)開具增值稅發(fā)票時需要注意:應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址.

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